文章來源：財務監管局 發布時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有(you)(you)關(guan)規定(ding)，建立了中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)決(jue)算審計中(zhong)(zhong)介機構資(zi)(zi)質(zhi)、數量、輪換管理(li)(li)制度(du)體系，在(zai)執(zhi)行(xing)中(zhong)(zhong)不斷完善，既保(bao)障了中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)在(zai)政策框架(jia)內的自主選聘權，又(you)促進了審計質(zhi)量提高和審計行(xing)業(ye)(ye)健(jian)康發展。近期，企(qi)業(ye)(ye)在(zai)實踐中(zhong)(zhong)遇(yu)到一系列(lie)新(xin)情況，如(ru)中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)重組(zu)后事務所(suo)如(ru)何管理(li)(li)、會(hui)(hui)計師(shi)事務所(suo)被行(xing)業(ye)(ye)主管部(bu)門(men)（財政部(bu)）短(duan)期暫停(ting)新(xin)承接業(ye)(ye)務如(ru)何處(chu)理(li)(li)等，為幫助各中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)更(geng)好(hao)地執(zhi)行(xing)國資(zi)(zi)委關(guan)于財務決(jue)算工作(zuo)統一要求，現將(jiang)《中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)重組(zu)后選聘會(hui)(hui)計師(shi)事務所(suo)及會(hui)(hui)計師(shi)事務所(suo)受短(duan)期暫停(ting)承接新(xin)業(ye)(ye)務處(chu)理(li)(li)有(you)(you)關(guan)問題解答(da)》印(yin)發給你們，在(zai)執(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)有(you)(you)何問題，請及時反(fan)映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著(zhu)中(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)重(zhong)組步(bu)伐(fa)加快，以及會計師行(xing)業(ye)整合重(zhong)組力度(du)加強，近期不少(shao)中(zhong)央(yang)企(qi)(qi)業(ye)和(he)會計師事務(wu)所陸續(xu)反映財(cai)務(wu)決算審(shen)計會計師事務(wu)所選聘中(zhong)的一些(xie)新(xin)情況和(he)問題(ti)，現解(jie)答如(ru)下：
一(yi)、關(guan)于選聘會計師事務所(suo)的(de)基本原則
除國資(zi)委(wei)根據工作需要(yao)統一委(wei)托(tuo)會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)對企業年度(du)財務決算進行審計(ji)以外，企業決算審計(ji)會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)選(xuan)聘由(you)企業依法(fa)合規自主決策。選(xuan)聘會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)應符合財政部(bu)、國資(zi)委(wei)有關會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)資(zi)質、年限等要(yao)求。
二(er)、關于中央企業重組后會計(ji)師事務(wu)所家數、連續審(shen)計(ji)年限計(ji)算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算(suan)以后再(zai)更換會計師事(shi)務(wu)所(suo)(suo)的(de)，視同未發生重組(zu)的(de)企業(ye)，各事(shi)務(wu)所(suo)(suo)審(shen)計年限從(cong)實(shi)際承擔審(shen)計業(ye)務(wu)起(qi)連續(xu)計算(suan)。
（三）年限(xian)連續計算(suan)既(ji)包括(kuo)主審所，也包括(kuo)參審所，只要承擔(dan)過集團部分企業(ye)決算(suan)審計業(ye)務，其(qi)年限(xian)均連續計算(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關(guan)于對(dui)受到(dao)行業(ye)主管(guan)部(bu)門短期(qi)內暫停(ting)承接(jie)新業(ye)務處(chu)理(li)的會計師事務所是(shi)否可以選聘(pin)問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國家相關主(zhu)管(guan)部(bu)門暫停執行部(bu)分或全部(bu)業(ye)務(wu)情形不完全相同，是否(fou)選聘(pin)由企業(ye)依法合規決(jue)定。選聘(pin)時應把握：
（一）被處罰的會計師3年內不應作為中央企業審計報告簽字會(hui)計師。
（二）在被處理的會計師事(shi)務所完成(cheng)整改、有關(guan)主管部門恢復其(qi)新(xin)承接業務資格前(qian)，不應選聘該所，業務資格恢復后是否選聘由企(qi)業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以(yi)上(shang)，視相關問題嚴重程度調整）不應選聘該(gai)所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號(hao)）等相關規定與本(ben)解答(da)不一致的，以本(ben)解答(da)為準。