文章來源：產權(quan)工作(zuo)局 發布時間：2014-05-24
國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發產權〔2013〕64號
關于印發《企(qi)業國有資(zi)產評估項目備案工作指引》的通知
各中央企業：
為(wei)進一步規范企業(ye)國(guo)有資(zi)產評估(gu)(gu)項(xiang)目備案(an)(an)工作，提高評估(gu)(gu)備案(an)(an)工作效(xiao)率，國(guo)資(zi)委制(zhi)定(ding)了《企業(ye)國(guo)有資(zi)產評估(gu)(gu)項(xiang)目備案(an)(an)工作指(zhi)引》，現印發給你們。請遵照執行(xing)，并及時反饋工作中的有關情況和(he)問(wen)題(ti)。
國資委
2013年5月10日
企業國有資產評估項目備案工作指引
第一章 總則
第(di)一條 為進一步規(gui)范中(zhong)央企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)及其各(ge)級子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)（以(yi)下簡(jian)稱(cheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)）國(guo)(guo)有資(zi)(zi)(zi)產評估(gu)項目備案管(guan)理工作，確保(bao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)改(gai)制重(zhong)組(zu)、產權(quan)流(liu)轉等工作順利進行(xing)，依據《中(zhong)華人民共和國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)國(guo)(guo)有資(zi)(zi)(zi)產法》、《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)國(guo)(guo)有資(zi)(zi)(zi)產評估(gu)管(guan)理暫行(xing)辦(ban)法》（國(guo)(guo)資(zi)(zi)(zi)委(wei)令第(di)12號，以(yi)下簡(jian)稱(cheng)《評估(gu)管(guan)理辦(ban)法》）等規(gui)定(ding)，制定(ding)本指引(yin)。
第二條 國務院(yuan)國有資(zi)產監督管理委員會和中央企業(ye)（以(yi)下(xia)簡稱備(bei)案(an)(an)管理單位），按照(zhao)《評估管理辦法》規定對(dui)應當備(bei)案(an)(an)的資(zi)產評估項目進行備(bei)案(an)(an)管理工作，適用本指引。
第二(er)章 備案工作(zuo)程序
第三條 企業發生需要進行(xing)資產評(ping)(ping)估(gu)的(de)經濟行(xing)為時，應當(dang)按照《關于規(gui)范中央企業選聘評(ping)(ping)估(gu)機(ji)構工作(zuo)的(de)指(zhi)導意見》（國資發產權〔2011〕68號）等文件規(gui)定聘請具有(you)相應資質的(de)評(ping)(ping)估(gu)機(ji)構。
第四條 在(zai)資產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)項目開展過(guo)程(cheng)中，企業(ye)應當就工作情況及時通過(guo)中央企業(ye)資產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)管理信息系統向備(bei)案管理單(dan)位(wei)報(bao)告，包括評(ping)(ping)估(gu)基準日選(xuan)定(ding)、資產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)、土地(di)估(gu)價(jia)、礦業(ye)權評(ping)(ping)估(gu)和(he)相(xiang)關(guan)審計(ji)等情況。必要時，備(bei)案管理單(dan)位(wei)可對資產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)項目進行跟蹤指導和(he)現場檢查。
第(di)五條 企業(ye)收到評(ping)(ping)估機構出具的評(ping)(ping)估報(bao)告后，應當在評(ping)(ping)估基準日起9個月(yue)內將備案申請材料逐級(ji)報(bao)送備案管理(li)單位。在報(bao)送備案管理(li)單位之前，企業(ye)應當進行以下初步審核(he)：
（一(yi)）相關經濟(ji)行為是否符合國(guo)家有關規定要求。
（二）評估(gu)基準(zhun)日的選擇是否合理。
（三）執業評估機構及人員是否具備相(xiang)應資(zi)質。
（四(si)）評估范(fan)圍是(shi)否與經濟行為批準文(wen)件或重組改制方案內容一致。
（五）納入(ru)評估范圍的(de)房(fang)產(chan)(chan)、土地及礦產(chan)(chan)資源等(deng)資產(chan)(chan)權屬要件是否齊全(quan)。
（六）被評估企業是否依法辦理相關(guan)產權登記事宜。
（七(qi)）評估報告、審計報告等資料要件是否齊全(quan)。
第六(liu)條 企業(ye)提出資產評估項目備案申(shen)請時，應當向備案管理單位(wei)報送下(xia)列文件(jian)材料：
（一）資產評估項目備案申請文件(jian)。
（二）資(zi)產評估項目備案表（一式三份）。
（三）與(yu)評估(gu)目的(de)相對應的(de)經濟行為批準(zhun)文(wen)(wen)件(jian)或(huo)其(qi)他有效文(wen)(wen)件(jian)，包括相關單位批復文(wen)(wen)件(jian)以及企業董(dong)事會決議或(huo)總經理辦公會議紀要(yao)等。
（四）評估所涉及的(de)資產(chan)改制重組、產(chan)權流轉方案或發起(qi)人協議等材料。
（五）評(ping)估機構(gou)提交的評(ping)估報(bao)(bao)(bao)告(gao)（包(bao)括評(ping)估報(bao)(bao)(bao)告(gao)書(shu)、評(ping)估說明、評(ping)估明細表及(ji)其(qi)電子(zi)文(wen)檔(dang)等）及(ji)其(qi)主(zhu)要引用報(bao)(bao)(bao)告(gao)（包(bao)括審計報(bao)(bao)(bao)告(gao)、土地估價報(bao)(bao)(bao)告(gao)、礦(kuang)業權評(ping)估報(bao)(bao)(bao)告(gao)等）。
（六(liu)）被評估(gu)資(zi)產(chan)權屬證(zheng)明文件。
（七）與經濟(ji)行為相對(dui)應的無保留意見標準審計報告(gao)(gao)。如為非(fei)標準無保留意見的審計報告(gao)(gao)時(shi)，對(dui)其附(fu)加說明段、強調事(shi)(shi)項段或修(xiu)正性用語，企(qi)業需提供(gong)對(dui)有(you)關事(shi)(shi)項的書面說明及承諾。
（八）擬上市(shi)項目或已上市(shi)公司的重(zhong)大資產重(zhong)組項目，評(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)(ji)準日(ri)在6月30日(ri)（含）之(zhi)前的，需提(ti)供最近(jin)三個(ge)完整會(hui)計(ji)年(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)度(du)截(jie)至(zhi)評(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)(ji)準日(ri)的審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告；評(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)(ji)準日(ri)在6月30日(ri)之(zhi)后(hou)的，需提(ti)供最近(jin)兩個(ge)完整會(hui)計(ji)年(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)度(du)截(jie)至(zhi)評(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)(ji)準日(ri)的審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告。其他經濟行(xing)為需提(ti)供最近(jin)一(yi)個(ge)完整會(hui)計(ji)年(nian)(nian)度(du)和(he)本年(nian)(nian)度(du)截(jie)至(zhi)評(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)(ji)準日(ri)的審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告。
（九）資產評估(gu)各當事方的相關(guan)承諾函。評估(gu)委托方、評估(gu)機(ji)構、被(bei)評估(gu)企(qi)業（產權持有單(dan)位）均應當按照評估(gu)準則的相關(guan)規定出具(ju)承諾函。
（十）需要提供的(de)其他材料。
第(di)七(qi)條 企業應當按照《關于(yu)啟用中央企業資產評(ping)估管理(li)信(xin)(xin)息系(xi)統有關事項的(de)通知》（國資廳產權〔2012〕201號），及時(shi)將項目基本情況、評(ping)估報(bao)告等錄入中央企業資產評(ping)估管理(li)信(xin)(xin)息系(xi)統，并組織開(kai)展審(shen)核工作。必要時(shi)可組織有關專家參(can)與(yu)評(ping)估項目評(ping)審(shen)工作。
第八條(tiao) 備(bei)(bei)(bei)案管(guan)(guan)理單位收到備(bei)(bei)(bei)案申請材(cai)料后(hou)，應(ying)(ying)當在10個工(gong)(gong)作日(ri)內向(xiang)企業出具審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)。企業應(ying)(ying)當及時(shi)組織相(xiang)關中介機構逐條(tiao)答復(fu)審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)，并根據審(shen)(shen)核要求對(dui)資產(chan)評(ping)估(gu)(gu)報告(gao)、土(tu)地估(gu)(gu)價報告(gao)、礦業權評(ping)估(gu)(gu)報告(gao)和相(xiang)關審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)等進(jin)行補充(chong)修改(gai)，并將調(diao)整完善后(hou)的備(bei)(bei)(bei)案申請材(cai)料和審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)答復(fu)在10個工(gong)(gong)作日(ri)內報送備(bei)(bei)(bei)案管(guan)(guan)理單位，備(bei)(bei)(bei)案管(guan)(guan)理單位應(ying)(ying)當及時(shi)組織復(fu)審(shen)(shen)。經(jing)審(shen)(shen)核符合備(bei)(bei)(bei)案要求的，應(ying)(ying)當在10個工(gong)(gong)作日(ri)內辦理完成備(bei)(bei)(bei)案手續。
第(di)三(san)章(zhang) 資(zi)產評估報告審(shen)核(he)要點
第(di)九條 備(bei)案管(guan)理(li)單位應當嚴格按(an)照《評(ping)估(gu)管(guan)理(li)辦法》、《企業(ye)國有資產評(ping)估(gu)報(bao)告(gao)指南》等(deng)企業(ye)國有資產評(ping)估(gu)管(guan)理(li)法規和(he)相(xiang)關評(ping)估(gu)準則，對備(bei)案事項(xiang)相(xiang)關行(xing)為的合(he)規性(xing)、評(ping)估(gu)結果的合(he)理(li)性(xing)等(deng)進(jin)行(xing)審核(he)。
第(di)十條 備案管(guan)理(li)單位應當對資(zi)產評(ping)估報告以下內容進行重點審核：
（一）評估(gu)委托方(fang)、被(bei)評估(gu)企業(ye)（產權持有單位(wei)）概況。
（二）評估(gu)目的。
（三(san)）評(ping)估對象和評(ping)估范(fan)圍。
（四）價(jia)值類型(xing)及其定義。
（五）評估基準日。
（六(liu)）評估依據。
（七）評估程序實施過程和情況。
（八）評估方法。
（九(jiu)）評估結(jie)論。
（十(shi)）特(te)別事項(xiang)說明。
（十一(yi)）簽字蓋章。
（十二）評估報告(gao)附件。
第十一條 備案管(guan)(guan)理(li)單位(wei)審核評(ping)估(gu)委托(tuo)方(fang)(fang)、被(bei)評(ping)估(gu)企業(ye)（產權(quan)持有(you)單位(wei)）概況，應當關注是否對被(bei)評(ping)估(gu)企業(ye)歷史沿(yan)革、股權(quan)結構（圖(tu)）、股權(quan)變更、經營管(guan)(guan)理(li)等(deng)情況進行了必要說(shuo)明(ming)，是否反映了近三年的資產、財(cai)務、經營狀況。存在(zai)關聯交(jiao)易的，應當關注是否披露了關聯方(fang)(fang)、交(jiao)易方(fang)(fang)式等(deng)基(ji)本(ben)情況。
第(di)十二條 備案(an)管理單位審核評估(gu)目(mu)的(de)，應當關注評估(gu)報告中是(shi)否(fou)清晰、明確地(di)說(shuo)明本次(ci)資產評估(gu)的(de)經濟行為(wei)目(mu)的(de)；以及(ji)評估(gu)所對應的(de)經濟行為(wei)獲得批準(zhun)的(de)情況或者其他(ta)經濟行為(wei)依據。
第十三條(tiao) 備(bei)案管理單位審核評(ping)(ping)(ping)估(gu)對象和評(ping)(ping)(ping)估(gu)范圍，應當(dang)關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)對象的基(ji)本情況(kuang)，包(bao)括法(fa)律(lv)權屬狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)、經濟狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)和物(wu)理狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)等；關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)范圍是否與經濟行為批準文(wen)件、評(ping)(ping)(ping)估(gu)業務委(wei)托約定書等確定的資產范圍一致。
企(qi)業價值(zhi)評估(gu)中(zhong)，備案管理(li)單位應當關(guan)(guan)注評估(gu)范圍是否(fou)包括了企(qi)業擁有的(de)(de)(de)實(shi)物(wu)資產和專利技術、非專利技術、商(shang)標權(quan)(quan)等無形資產，以及(ji)明確的(de)(de)(de)未來權(quan)(quan)利、義務（負債），特別(bie)是土地使用(yong)權(quan)(quan)、探礦(kuang)權(quan)(quan)、采(cai)礦(kuang)權(quan)(quan)等。對實(shi)際存在但未入賬或已攤銷完畢的(de)(de)(de)無形資產、未來義務及(ji)或有事項等是否(fou)在《企(qi)業關(guan)(guan)于進行(xing)資產評估(gu)有關(guan)(guan)事項的(de)(de)(de)說明》中(zhong)進行(xing)了詳細說明。
第十四條(tiao) 備案管理(li)單位審核價(jia)值(zhi)類型及(ji)其(qi)定(ding)(ding)義，應(ying)當關注評估報告(gao)是否列明了所選擇的(de)價(jia)值(zhi)類型及(ji)其(qi)定(ding)(ding)義。選擇市場價(jia)值(zhi)以外的(de)價(jia)值(zhi)類型，應(ying)當關注其(qi)選擇理(li)由和選取的(de)合理(li)性。
第(di)十(shi)五條(tiao) 備案(an)管理單位審核評(ping)(ping)估(gu)基(ji)準日(ri)，應當關注評(ping)(ping)估(gu)基(ji)準日(ri)的(de)選擇是否(fou)接近評(ping)(ping)估(gu)目的(de)對應的(de)經濟行為或特(te)定(ding)事(shi)項的(de)實施日(ri)期。企業(ye)在評(ping)(ping)估(gu)基(ji)準日(ri)后如遇(yu)重大事(shi)項，如匯(hui)率變(bian)動、國家(jia)重大政策調(diao)整、企業(ye)資產(chan)權屬或數(shu)量、價(jia)值(zhi)發生重大變(bian)化等，可(ke)能對評(ping)(ping)估(gu)結果產(chan)生重大影響(xiang)時，應當關注評(ping)(ping)估(gu)基(ji)準日(ri)或評(ping)(ping)估(gu)結果是否(fou)進行了合理調(diao)整。
備案管理單位審(shen)核涉及(ji)上(shang)市公(gong)(gong)司(si)股份(fen)間接轉讓項(xiang)目時，應當關注所(suo)選擇的評(ping)估基準日(ri)(ri)是否(fou)符合《國(guo)有(you)(you)股東轉讓所(suo)持上(shang)市公(gong)(gong)司(si)股份(fen)管理暫行辦(ban)法》（國(guo)資(zi)委證監會令第(di)19號）規定，即(ji)上(shang)市公(gong)(gong)司(si)股份(fen)價格確定的基準日(ri)(ri)應與(yu)國(guo)有(you)(you)股東資(zi)產(chan)評(ping)估的基準日(ri)(ri)一(yi)致。國(guo)有(you)(you)股東資(zi)產(chan)評(ping)估的基準日(ri)(ri)與(yu)國(guo)有(you)(you)股東產(chan)權(quan)持有(you)(you)單位對該(gai)國(guo)有(you)(you)股東產(chan)權(quan)變動(dong)決議(yi)的日(ri)(ri)期相差不得(de)超過(guo)一(yi)個月。
第十六條 備案管理單位審核評估依據，應當關注以下(xia)內容：
（一）經濟行(xing)為依據。
重點關注(zhu)經濟行為依據的合規(gui)性(xing)和完整(zheng)性(xing)。
（二）法(fa)律法(fa)規、評估準則、權(quan)屬、取價等依據。
1.重點(dian)關(guan)注(zhu)評(ping)估(gu)(gu)工作過(guo)程中所引(yin)用的法律(lv)法規和技術參數資料等是否(fou)(fou)適當。評(ping)估(gu)(gu)依據(ju)是否(fou)(fou)明(ming)確、規范、具體，便于查閱和理解(jie)；評(ping)估(gu)(gu)依據(ju)是否(fou)(fou)具有(you)(you)代表性，且在評(ping)估(gu)(gu)基準日有(you)(you)效。
2.收集(ji)的(de)(de)價(jia)格信息、工程(cheng)定額標(biao)準等(deng)是否與評估(gu)對(dui)象具有較(jiao)強的(de)(de)關聯性。結合評估(gu)目的(de)(de)、業(ye)務(wu)性質和(he)行業(ye)特點等(deng)，重點關注取價(jia)依(yi)據(ju)、法(fa)律法(fa)規依(yi)據(ju)的(de)(de)相關性及其(qi)對(dui)資產評估(gu)結果的(de)(de)影響。
3.關注土(tu)地、房屋(wu)建筑物及無形資(zi)(zi)產等重要(yao)資(zi)(zi)產的權(quan)屬(shu)(shu)和(he)使用狀況。被評(ping)估資(zi)(zi)產是否權(quan)屬(shu)(shu)清晰、權(quan)屬(shu)(shu)證明文(wen)件齊備。對(dui)重要(yao)資(zi)(zi)產權(quan)屬(shu)(shu)資(zi)(zi)料不(bu)全面或(huo)存在瑕疵的，企(qi)業是否已(yi)經妥善解(jie)決。
4．《企業國(guo)有(you)資(zi)產評估(gu)(gu)(gu)報(bao)告(gao)指南》、國(guo)資(zi)委有(you)關(guan)資(zi)產評估(gu)(gu)(gu)管理及評估(gu)(gu)(gu)報(bao)告(gao)審核相關(guan)規(gui)范文(wen)件等(deng)是(shi)否(fou)列示在評估(gu)(gu)(gu)依(yi)據(ju)文(wen)件中(zhong)。
第(di)十七條 備案管理單位(wei)審核(he)評(ping)估程序實施過程和情況，應當(dang)重點關注評(ping)估機構在(zai)評(ping)估過程中是(shi)否(fou)(fou)履(lv)行了必(bi)要評(ping)估程序，評(ping)估過程是(shi)否(fou)(fou)完(wan)整，是(shi)否(fou)(fou)存(cun)在(zai)未履(lv)行評(ping)估準(zhun)則(ze)規(gui)定(ding)的必(bi)要評(ping)估步驟的行為。
備案(an)管理單(dan)位應當重點關注(zhu)資(zi)產清(qing)查(cha)情(qing)況(kuang)。針對(dui)評估(gu)報告(gao)中關于資(zi)產清(qing)查(cha)情(qing)況(kuang)的(de)說明，應當結合特別事項說明、資(zi)產評估(gu)明細(xi)表和資(zi)產權屬證明文件，以(yi)及改制(zhi)方案(an)、審計報告(gao)等資(zi)料，對(dui)評估(gu)范圍進行核(he)對(dui)，核(he)實是否有賬(zhang)外資(zi)產、或(huo)有負(fu)債、資(zi)產（土地、車輛等）權利人(ren)與實際(ji)使用(yong)人(ren)不(bu)一致等情(qing)況(kuang)。應當關注(zhu)對(dui)企業資(zi)產狀況(kuang)的(de)描述(shu)，尤(you)其是房地產、無形資(zi)產、長期股權投資(zi)等重大資(zi)產，核(he)實是否存在隱匿或(huo)遺(yi)漏(lou)。
第(di)十(shi)八條 備案管理單位審核評(ping)估方(fang)法(fa)，應當重(zhong)點關(guan)注評(ping)估方(fang)法(fa)選擇是(shi)否(fou)合理，是(shi)否(fou)符合相關(guan)評(ping)估準則的(de)規定要求，以(yi)及評(ping)估過程(cheng)中評(ping)估參數(shu)選取(qu)是(shi)否(fou)合理等。以(yi)持續(xu)經營為前提(ti)進行(xing)企業價(jia)值評(ping)估時，對企業（含其擁有實際控制權的(de)長期股權投(tou)資(zi)企業）是(shi)否(fou)采用了(le)兩種或兩種以(yi)上方(fang)法(fa)進行(xing)評(ping)估，并(bing)分別說明了(le)選取(qu)每種評(ping)估方(fang)法(fa)的(de)理由(you)和確定評(ping)估結(jie)論的(de)依(yi)據(ju)。
第十九(jiu)條 對使用(yong)收(shou)益法(fa)評估的，備案管理(li)單(dan)位審(shen)核時應當重點關(guan)注(zhu)以下內容(rong)：
（一）對(dui)企(qi)(qi)業資(zi)(zi)產(chan)(chan)、財務情況的(de)分(fen)析是否(fou)充分(fen)、合理。是否(fou)對(dui)被(bei)評(ping)估企(qi)(qi)業財務報表(biao)的(de)編制(zhi)基礎、不具有(you)代表(biao)性的(de)收入和(he)支(zhi)(zhi)出，如非正(zheng)常(chang)和(he)偶(ou)然性的(de)收入和(he)支(zhi)(zhi)出等(deng)進行(xing)了合理調整；是否(fou)對(dui)被(bei)評(ping)估企(qi)(qi)業的(de)非經(jing)營性資(zi)(zi)產(chan)(chan)、負債(zhai)和(he)溢余(yu)資(zi)(zi)產(chan)(chan)進行(xing)單(dan)獨分(fen)析，合理判斷資(zi)(zi)產(chan)(chan)、債(zhai)務、經(jing)營業務配置(zhi)的(de)有(you)效性，劃分(fen)與收益存在(zai)直接相關性的(de)資(zi)(zi)產(chan)(chan)、債(zhai)務情況。對(dui)于不能(neng)或不需歸集的(de)，是否(fou)單(dan)獨進行(xing)評(ping)估。
（二）收益(yi)(yi)預測(ce)是(shi)(shi)否(fou)合(he)理。是(shi)(shi)否(fou)根據(ju)企業(ye)資本(ben)結構(gou)、經營模式、收益(yi)(yi)情(qing)況(kuang)等(deng)選(xuan)擇了恰(qia)(qia)當的(de)收益(yi)(yi)模型，對應的(de)折現(xian)率確定過程和(he)依(yi)據(ju)是(shi)(shi)否(fou)合(he)理。在(zai)確定收益(yi)(yi)預測(ce)期間(jian)時，是(shi)(shi)否(fou)合(he)理考慮被評估企業(ye)經營狀(zhuang)況(kuang)和(he)發展前(qian)景，及其所在(zai)行業(ye)現(xian)狀(zhuang)、發展前(qian)景，國家(jia)相(xiang)關(guan)行業(ye)政策、企業(ye)經營期限及主要產品的(de)經濟壽(shou)命年限等(deng)，并恰(qia)(qia)當考慮預測(ce)期后(hou)的(de)收益(yi)(yi)情(qing)況(kuang)及相(xiang)關(guan)終(zhong)值的(de)計算。
是(shi)否(fou)合理預(yu)測了(le)相(xiang)關參數，如被評估(gu)企(qi)業的(de)收入、成本(ben)及費用、折舊和(he)攤銷、營運資金、資本(ben)性(xing)支出、折現率(lv)、負(fu)債、溢余資產和(he)非(fei)經營性(xing)資產等。關注相(xiang)關參數確(que)定的(de)依據是(shi)否(fou)充分，測算過程(cheng)是(shi)否(fou)完整，是(shi)否(fou)有完整的(de)預(yu)測表及說(shuo)明。
第(di)二十條 對使用市(shi)場法(fa)評估的，備案管理單位(wei)審核時應當重點關(guan)注以下內容：
（一）選擇的可(ke)(ke)比案例(li)是(shi)(shi)否與被評估企(qi)業具有(you)可(ke)(ke)比性(xing)，是(shi)(shi)否處(chu)于同一行業或(huo)相近行業，或(huo)者是(shi)(shi)受共同因(yin)素(su)決定或(huo)影響。是(shi)(shi)否對可(ke)(ke)比案例(li)及被評估企(qi)業的數(shu)據進(jin)行了必要(yao)的分(fen)析調整(zheng)，并消除了偶然性(xing)因(yin)素(su)的影響。
（二）選擇(ze)(ze)的(de)可(ke)比(bi)因素(su)是(shi)否(fou)是(shi)企業價(jia)值的(de)決定因素(su)，選擇(ze)(ze)的(de)價(jia)值比(bi)率是(shi)否(fou)適當可(ke)靠，是(shi)否(fou)經過了(le)必要的(de)修(xiu)正調整。是(shi)否(fou)選擇(ze)(ze)了(le)多(duo)種可(ke)比(bi)因素(su)，對于不(bu)同可(ke)比(bi)因素(su)得到的(de)不(bu)同評估值是(shi)否(fou)能夠合理的(de)選擇(ze)(ze)計算。
第(di)二十一條(tiao) 備案管理(li)單位(wei)審核(he)評估結(jie)論(lun)，應當關(guan)注評估結(jie)果是(shi)否(fou)涵蓋了評估范圍，及其與評估目(mu)的(de)和經濟行(xing)為(wei)的(de)一致性和適用性。采用兩(liang)種或(huo)兩(liang)種以上方法(fa)進行(xing)企業價值評估時，應當關(guan)注不同評估方法(fa)結(jie)果的(de)差異及其原因和最終確(que)定(ding)評估結(jie)論(lun)的(de)理(li)由。
第二十二條 備案(an)管(guan)理單位審核特別事項(xiang)說明(ming)，應當關注(zhu)以(yi)下內容：
（一）企業是(shi)否逐條(tiao)分(fen)(fen)析特別事(shi)項(xiang)(xiang)說明中的(de)披(pi)露事(shi)項(xiang)(xiang)，了(le)解特別事(shi)項(xiang)(xiang)形成(cheng)原因、性質及對評估結果影響程度(du)，并分(fen)(fen)別對以下事(shi)項(xiang)(xiang)進行了(le)處理：
1.對權(quan)屬資料不全(quan)面、評估資料不完整(zheng)、經濟行為(wei)有瑕疵(ci)等情形，企業(ye)是否已經補充完善。
2.對評估(gu)機(ji)構(gou)未履行(xing)必要程(cheng)序，通過(guo)特(te)別事項說明披露大量問(wen)題(ti)，影(ying)響評估(gu)結論(lun)的，企業和評估(gu)機(ji)構(gou)是否已(yi)經妥善(shan)解(jie)決。
（二）企業(ye)是否通(tong)過內(nei)部審核(he)論證，對(dui)未在評估(gu)報告(gao)中說明但可(ke)能對(dui)評估(gu)結論產(chan)生(sheng)重大影響的事項(xiang)(xiang)，與評估(gu)機構(gou)溝(gou)通(tong)確定(ding)是否須在特別事項(xiang)(xiang)說明中披(pi)露(lu)；對(dui)于不(bu)宜在報告(gao)中披(pi)露(lu)的，企業(ye)是否形成了(le)專項(xiang)(xiang)處理意見。
第二十三條 備案管理單(dan)位審核簽(qian)字(zi)(zi)(zi)蓋(gai)章，應當對照《企(qi)(qi)業國(guo)有(you)資產(chan)評(ping)估(gu)(gu)(gu)報告指南》等規定，關(guan)注評(ping)估(gu)(gu)(gu)報告簽(qian)字(zi)(zi)(zi)蓋(gai)章是否(fou)齊全、規范、清晰。應當關(guan)注公(gong)司制評(ping)估(gu)(gu)(gu)機構(gou)的法定代表人(ren)(ren)(ren)或者合(he)伙(huo)(huo)制評(ping)估(gu)(gu)(gu)機構(gou)負(fu)責(ze)該評(ping)估(gu)(gu)(gu)業務的合(he)伙(huo)(huo)人(ren)(ren)(ren)是否(fou)在評(ping)估(gu)(gu)(gu)報告上簽(qian)字(zi)(zi)(zi)。關(guan)注《企(qi)(qi)業關(guan)于進行資產(chan)評(ping)估(gu)(gu)(gu)有(you)關(guan)事項的說明》是否(fou)已經由評(ping)估(gu)(gu)(gu)委托方單(dan)位負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)和被(bei)評(ping)估(gu)(gu)(gu)企(qi)(qi)業（產(chan)權持有(you)單(dan)位）負(fu)責(ze)人(ren)(ren)(ren)簽(qian)字(zi)(zi)(zi)，加蓋(gai)相應單(dan)位公(gong)章并簽(qian)署(shu)日期。
第二十四條 備案管理單(dan)位審核評估報(bao)告(gao)附(fu)件(jian)，應當(dang)關注附(fu)件(jian)是(shi)否齊全，評估報(bao)告(gao)附(fu)件(jian)內容及其(qi)所涉及的(de)簽章(zhang)是(shi)否清晰、完整，相(xiang)關內容是(shi)否與評估報(bao)告(gao)摘(zhai)要、正文一致。附(fu)件(jian)為復印件(jian)的(de)，評估機(ji)構是(shi)否與原件(jian)進行了核對。
備案(an)管(guan)理單位(wei)審核《評(ping)估(gu)業務約定書》，應(ying)當關注資產(chan)評(ping)估(gu)項目的評(ping)估(gu)委托方式是否(fou)合規，簽署內(nei)容是否(fou)完整，經濟行(xing)為與評(ping)估(gu)報告(gao)披露內(nei)容是否(fou)一致等。
第四章 其他報告審核要點
第二十五條(tiao) 備案(an)管理單(dan)位應當(dang)關注審計報(bao)告(gao)中的(de)以下內容：
（一）審計報告(gao)與(yu)(yu)評估(gu)報告(gao)之間數據勾稽(ji)關系是否合理(li)(li)一致(zhi)；審計范圍是否與(yu)(yu)經濟行為(wei)批準(zhun)文(wen)件、審計業務委托約定書等確定的(de)資產范圍一致(zhi)，以及合并報表(biao)的(de)合并范圍是否合理(li)(li)。
（二）審(shen)計報告報表與(yu)報表附注(zhu)之間勾稽關系是(shi)否一(yi)致；主要會計政策是(shi)否合理，包括(kuo)收入確認原則、成(cheng)本核算原則等。
（三(san)）企(qi)業整體改制涉及(ji)資產剝(bo)離(li)時，剝(bo)離(li)原則是否(fou)與改制方案一致，以及(ji)模擬的時點(dian)是否(fou)合理(li)。
（四）涉及計(ji)提(ti)減值準備時，各項資產計(ji)提(ti)減值準備的依據和比(bi)例是否(fou)合理。
第二十六條 備案管理(li)單位應(ying)當關注土地使用權估價報告(gao)中的以(yi)下內(nei)容：
（一）土(tu)地(di)(di)估價(jia)范(fan)圍、權屬、土(tu)地(di)(di)資產處置審(shen)批與土(tu)地(di)(di)估價(jia)報告備案情(qing)(qing)況。如果評(ping)估基準日存在劃撥(bo)土(tu)地(di)(di)，應當重(zhong)點關注劃撥(bo)土(tu)地(di)(di)的處置情(qing)(qing)況：
1.關注(zhu)是否(fou)(fou)有(you)劃(hua)撥土(tu)地處(chu)置審批文件，審批文件是否(fou)(fou)合(he)法有(you)效、審批內容是否(fou)(fou)與實際評估土(tu)地一致等；
2.如果是未(wei)經處置的劃撥土(tu)地，應(ying)當關注其未(wei)處置理(li)由的合(he)規(gui)性(xing)(xing)以(yi)及(ji)評估中處理(li)方式的合(he)理(li)性(xing)(xing)等。
（二）土(tu)地地價(jia)定義是(shi)否(fou)(fou)符合(he)相(xiang)關(guan)準(zhun)則要求。關(guan)注估價(jia)方法(fa)選(xuan)(xuan)取(qu)的(de)合(he)理性；相(xiang)關(guan)參數(shu)選(xuan)(xuan)取(qu)依據(ju)是(shi)否(fou)(fou)充分、計算(suan)過程是(shi)否(fou)(fou)完整及評(ping)估結(jie)果選(xuan)(xuan)取(qu)是(shi)否(fou)(fou)合(he)理等。
第二(er)十七條 備(bei)案管理單(dan)位(wei)應當(dang)關注礦業權評估報告中(zhong)的以下內容(rong)：
（一）礦(kuang)業權(quan)評(ping)估范(fan)圍、權(quan)屬、礦(kuang)業權(quan)價款繳納情(qing)況(kuang)(kuang)、礦(kuang)產資源儲量評(ping)審備案(an)情(qing)況(kuang)(kuang)。
（二）礦業權(quan)評估(gu)報告(gao)是(shi)(shi)否符合相關(guan)準則要求；評估(gu)方法選(xuan)取是(shi)(shi)否合理；相關(guan)參數選(xuan)取依據是(shi)(shi)否充分(fen)、計算過程是(shi)(shi)否完整、確定的結(jie)果是(shi)(shi)否合理。
第(di)二十八條 資產評估(gu)結果引用土(tu)地使用權、礦業(ye)權或(huo)者其他相(xiang)關(guan)(guan)專業(ye)評估(gu)報告評估(gu)結論的，應當(dang)關(guan)(guan)注(zhu)以下事項(xiang)：
（一(yi)）資產評估師是否對所(suo)引用報(bao)告(gao)(gao)進行了(le)必要(yao)的專業判斷，并聲明其了(le)解所(suo)引用報(bao)告(gao)(gao)結論的取(qu)得過程，承擔(dan)引用報(bao)告(gao)(gao)結論的相關責任。
（二）所引用(yong)(yong)報(bao)告評估(gu)目(mu)的(de)、價值類(lei)型是(shi)否(fou)一致；評估(gu)基準日、評估(gu)結(jie)論使用(yong)(yong)有效期(qi)是(shi)否(fou)一致；評估(gu)假設是(shi)否(fou)一致，資產評估(gu)引用(yong)(yong)結(jie)果是(shi)否(fou)與(yu)所引用(yong)(yong)報(bao)告披露的(de)結(jie)果一致，所引用(yong)(yong)報(bao)告披露的(de)相關事項說明是(shi)否(fou)與(yu)資產評估(gu)報(bao)告一致。
第五(wu)章 境(jing)外(wai)評估或估值報告(gao)審核要點
第(di)二十九條 備案管理單位審核境外評估(gu)或(huo)估(gu)值報告，應當(dang)關(guan)注評估(gu)或(huo)估(gu)值機構的選聘(pin)是否符合《中央企(qi)業(ye)境外國有產(chan)權(quan)(quan)管理暫行辦法》（國資委令第(di)27號(hao)）和(he)《關(guan)于(yu)加(jia)強中央企(qi)業(ye)境外國有產(chan)權(quan)(quan)管理有關(guan)工作(zuo)的通知》（國資發產(chan)權(quan)(quan)〔2011〕144號(hao)）等(deng)規(gui)定。
第三十條 對境外企(qi)業國有資(zi)產評估(gu)或(huo)估(gu)值項目，備案管理(li)單位應當關注評估(gu)或(huo)估(gu)值機構(gou)是(shi)(shi)否(fou)協(xie)助企(qi)業進行(xing)(xing)盡職(zhi)調(diao)查、詢價(jia)，是(shi)(shi)否(fou)參與交易過程。經(jing)濟行(xing)(xing)為涉及的(de)(de)交易對價(jia)是(shi)(shi)否(fou)以評估(gu)或(huo)估(gu)值結果為基礎，確有差異(yi)的(de)(de)是(shi)(shi)否(fou)具有充足合理(li)的(de)(de)理(li)由。
第(di)三十一(yi)(yi)條 審核境外(wai)評(ping)估(gu)(gu)及估(gu)(gu)值(zhi)(zhi)機構出具的(de)評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)(zhi)報告，應當關(guan)注(zhu)其是否明(ming)示了(le)所依據的(de)評(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則，是否合理參考了(le)境內評(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則及要求。評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)(zhi)結(jie)果是否以人(ren)民幣(bi)為計(ji)量幣(bi)種。使(shi)用其他幣(bi)種計(ji)量的(de)，是否注(zhu)明(ming)了(le)該幣(bi)種與人(ren)民幣(bi)在(zai)評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日的(de)匯率(lv)。如果評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值(zhi)(zhi)結(jie)果為區間值(zhi)(zhi)的(de)，應關(guan)注(zhu)是否在(zai)區間之內確定(ding)(ding)了(le)一(yi)(yi)個最(zui)大可能值(zhi)(zhi)，并說明(ming)確定(ding)(ding)依據。
第三(san)十二條 備(bei)案(an)管理單(dan)位可(ke)以使(shi)用(yong)備(bei)案(an)表或(huo)(huo)者(zhe)備(bei)案(an)確認函的(de)(de)方(fang)式對(dui)境外評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)或(huo)(huo)估(gu)(gu)(gu)(gu)值(zhi)機構出具的(de)(de)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)或(huo)(huo)者(zhe)估(gu)(gu)(gu)(gu)值(zhi)報告予以備(bei)案(an)。備(bei)案(an)確認函應當(dang)簡(jian)要描述評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)項(xiang)目有關情況，包括評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)行(xing)為各當(dang)事方(fang)及(ji)經濟行(xing)為、評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)基(ji)準日、評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)結果(guo)使(shi)用(yong)有效期、評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)對(dui)象賬面價值(zhi)等(deng)內(nei)容，明確評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)結果(guo)區間值(zhi)及(ji)最大可(ke)能(neng)值(zhi)，明確評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)行(xing)為各當(dang)事方(fang)的(de)(de)權、責、利等(deng)執(zhi)行(xing)情況。
第六章 附則
第(di)三十三條 地(di)方各級國(guo)有資(zi)產監督管(guan)(guan)理機構可以(yi)參照(zhao)本指引，根據當(dang)地(di)國(guo)有資(zi)產產權管(guan)(guan)理實際(ji)情況，制定適合本地(di)使用的國(guo)家出資(zi)企業(ye)資(zi)產評估項目備(bei)案工作指引。
第三十四條 本指(zhi)引自印發之日(ri)起(qi)施行。