文章來(lai)源：產權工作局 發布時間：2014-05-24
國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發產權〔2013〕64號
關于印發《企業(ye)國有資產評估項目備案工(gong)作(zuo)指引》的通知
各中央企業：
為進一步規范企(qi)業國(guo)有資產評估項(xiang)目備(bei)案工作(zuo)，提高評估備(bei)案工作(zuo)效(xiao)率(lv)，國(guo)資委制(zhi)定(ding)了《企(qi)業國(guo)有資產評估項(xiang)目備(bei)案工作(zuo)指引》，現印發(fa)給你們。請(qing)遵(zun)照(zhao)執(zhi)行，并及時反饋工作(zuo)中的有關情(qing)況和問(wen)題(ti)。
國資委
2013年5月10日
企業國有資產評估項目備案工作指引
第一章 總則
第(di)一條 為進(jin)一步規(gui)范(fan)中央企業(ye)(ye)及其各(ge)級子(zi)企業(ye)(ye)（以(yi)下(xia)簡稱(cheng)企業(ye)(ye)）國(guo)(guo)有(you)資(zi)產評估項目備(bei)案管(guan)理(li)(li)工(gong)作，確保企業(ye)(ye)改制重(zhong)組、產權流轉等工(gong)作順利(li)進(jin)行，依據《中華人民共和(he)國(guo)(guo)企業(ye)(ye)國(guo)(guo)有(you)資(zi)產法(fa)(fa)》、《企業(ye)(ye)國(guo)(guo)有(you)資(zi)產評估管(guan)理(li)(li)暫行辦法(fa)(fa)》（國(guo)(guo)資(zi)委令第(di)12號(hao)，以(yi)下(xia)簡稱(cheng)《評估管(guan)理(li)(li)辦法(fa)(fa)》）等規(gui)定，制定本指引。
第二條 國務院國有資(zi)產監(jian)督管(guan)(guan)(guan)理(li)委(wei)員會和中央企業（以下簡稱備案管(guan)(guan)(guan)理(li)單位(wei)），按(an)照《評估管(guan)(guan)(guan)理(li)辦法(fa)》規定對(dui)應當備案的資(zi)產評估項目進行備案管(guan)(guan)(guan)理(li)工作(zuo)，適用本指(zhi)引。
第二章 備(bei)案工作程(cheng)序
第三條 企(qi)業發生需要進行資產評估(gu)的經濟行為時，應當按照《關于規范(fan)中央企(qi)業選(xuan)聘評估(gu)機(ji)構工作的指(zhi)導意見》（國資發產權(quan)〔2011〕68號(hao)）等文件規定聘請(qing)具有相(xiang)應資質的評估(gu)機(ji)構。
第四條 在資(zi)產(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)項(xiang)目(mu)(mu)開展過程中(zhong)，企業(ye)應當就工作(zuo)情況(kuang)及時(shi)通過中(zhong)央企業(ye)資(zi)產(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)管理信息系統向備(bei)案(an)管理單(dan)位報(bao)告，包括評(ping)(ping)估(gu)基準日選定、資(zi)產(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)、土地估(gu)價、礦業(ye)權評(ping)(ping)估(gu)和(he)相關審計等情況(kuang)。必要時(shi)，備(bei)案(an)管理單(dan)位可對資(zi)產(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)項(xiang)目(mu)(mu)進行跟(gen)蹤指導和(he)現場檢查。
第(di)五(wu)條 企業收到評(ping)估(gu)(gu)機構出具(ju)的評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告后(hou)，應當在評(ping)估(gu)(gu)基準日起9個月內將備(bei)案申請材料(liao)逐級(ji)報(bao)送備(bei)案管理單位。在報(bao)送備(bei)案管理單位之前，企業應當進行(xing)以下初步審核：
（一）相關(guan)經濟行(xing)為(wei)是否符合(he)國家(jia)有關(guan)規定(ding)要求。
（二(er)）評估基(ji)準日的選(xuan)擇是否合理(li)。
（三(san)）執業評估(gu)機構及人員是否具備相應資(zi)質。
（四(si)）評估范圍(wei)是否(fou)與經濟(ji)行為批準文件(jian)或(huo)重組(zu)改制(zhi)方案(an)內容一致。
（五）納(na)入評(ping)估范圍的房產、土地及(ji)礦(kuang)產資源等資產權(quan)屬(shu)要件是否齊全。
（六）被(bei)評(ping)估企(qi)業(ye)是否依法(fa)辦理相關產權登記事(shi)宜。
（七）評估報(bao)告、審(shen)計(ji)報(bao)告等(deng)資料(liao)要件是否齊全。
第六(liu)條 企業提出資產評(ping)估項目備案申請時，應(ying)當(dang)向備案管(guan)理單(dan)位報送下列(lie)文件材料：
（一）資產評估項(xiang)目備案申(shen)請文件。
（二）資產評估項目備案表（一式三份）。
（三）與評(ping)估目的相對應的經(jing)濟行為批(pi)準文(wen)件或其他有(you)效文(wen)件，包括相關單(dan)位批(pi)復文(wen)件以及企業董事會(hui)(hui)決議或總(zong)經(jing)理辦公會(hui)(hui)議紀要等。
（四(si)）評(ping)估所(suo)涉及的資產改(gai)制(zhi)重組(zu)、產權流(liu)轉方案或發起人協議(yi)等材料(liao)。
（五）評估機構(gou)提(ti)交的評估報(bao)告（包括評估報(bao)告書、評估說明、評估明細表及其(qi)電子文檔等）及其(qi)主要引(yin)用(yong)報(bao)告（包括審計報(bao)告、土地(di)估價(jia)報(bao)告、礦(kuang)業(ye)權評估報(bao)告等）。
（六）被評估資產權(quan)屬(shu)證明文件。
（七）與經濟行為(wei)相對(dui)應(ying)的(de)(de)無(wu)保(bao)留意(yi)見標準(zhun)(zhun)審計(ji)報告。如為(wei)非標準(zhun)(zhun)無(wu)保(bao)留意(yi)見的(de)(de)審計(ji)報告時，對(dui)其附加說明段、強調事項段或修正性用語，企業需提(ti)供(gong)對(dui)有關事項的(de)(de)書(shu)面說明及(ji)承諾。
（八）擬上(shang)市項目或已上(shang)市公(gong)司(si)的重大資產(chan)重組項目，評估(gu)基準(zhun)日(ri)在6月(yue)30日(ri)（含(han)）之(zhi)前的，需提(ti)供最(zui)近三個完整會計年度(du)和(he)本(ben)年度(du)截至評估(gu)基準(zhun)日(ri)的審計報(bao)告(gao)(gao)；評估(gu)基準(zhun)日(ri)在6月(yue)30日(ri)之(zhi)后的，需提(ti)供最(zui)近兩個完整會計年度(du)和(he)本(ben)年度(du)截至評估(gu)基準(zhun)日(ri)的審計報(bao)告(gao)(gao)。其他經濟(ji)行為需提(ti)供最(zui)近一個完整會計年度(du)和(he)本(ben)年度(du)截至評估(gu)基準(zhun)日(ri)的審計報(bao)告(gao)(gao)。
（九）資產評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)各當事(shi)方(fang)的(de)(de)相關承諾(nuo)(nuo)函(han)。評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)委托方(fang)、評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)機構、被(bei)評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)企業（產權持(chi)有(you)單(dan)位）均應當按照評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)準則(ze)的(de)(de)相關規定出具承諾(nuo)(nuo)函(han)。
（十）需要(yao)提(ti)供(gong)的其他材料(liao)。
第七條 企(qi)業(ye)(ye)應當(dang)按照《關(guan)于(yu)啟用中央企(qi)業(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)評估(gu)管(guan)理(li)信(xin)息系統有關(guan)事項的通知》（國資(zi)(zi)廳產(chan)權〔2012〕201號(hao)），及時(shi)將項目(mu)(mu)基本情況、評估(gu)報告等錄入中央企(qi)業(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)評估(gu)管(guan)理(li)信(xin)息系統，并組織開(kai)展審核(he)工(gong)(gong)作。必(bi)要時(shi)可組織有關(guan)專家參與評估(gu)項目(mu)(mu)評審工(gong)(gong)作。
第八(ba)條 備(bei)(bei)案(an)管(guan)理單(dan)位收到備(bei)(bei)案(an)申請材料(liao)后(hou)，應(ying)當(dang)在10個(ge)工(gong)作日(ri)內(nei)向企(qi)業出(chu)具審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)。企(qi)業應(ying)當(dang)及時組織(zhi)相(xiang)關中介(jie)機(ji)構逐條答復(fu)審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)，并根據審(shen)(shen)核要(yao)求對資產評(ping)(ping)估報(bao)(bao)告、土地估價(jia)報(bao)(bao)告、礦業權(quan)評(ping)(ping)估報(bao)(bao)告和(he)相(xiang)關審(shen)(shen)計報(bao)(bao)告等進行補(bu)充修(xiu)改，并將(jiang)調整(zheng)完(wan)善后(hou)的(de)備(bei)(bei)案(an)申請材料(liao)和(he)審(shen)(shen)核意(yi)見(jian)答復(fu)在10個(ge)工(gong)作日(ri)內(nei)報(bao)(bao)送備(bei)(bei)案(an)管(guan)理單(dan)位，備(bei)(bei)案(an)管(guan)理單(dan)位應(ying)當(dang)及時組織(zhi)復(fu)審(shen)(shen)。經審(shen)(shen)核符(fu)合備(bei)(bei)案(an)要(yao)求的(de)，應(ying)當(dang)在10個(ge)工(gong)作日(ri)內(nei)辦理完(wan)成備(bei)(bei)案(an)手(shou)續。
第三(san)章 資(zi)產評估報(bao)告(gao)審核要點(dian)
第九條 備(bei)案(an)管(guan)理(li)(li)單位應當嚴格(ge)按照(zhao)《評(ping)估(gu)管(guan)理(li)(li)辦法(fa)(fa)》、《企業(ye)國有資(zi)產評(ping)估(gu)報告(gao)指南(nan)》等企業(ye)國有資(zi)產評(ping)估(gu)管(guan)理(li)(li)法(fa)(fa)規和相關評(ping)估(gu)準則，對備(bei)案(an)事項相關行為的(de)合規性、評(ping)估(gu)結(jie)果的(de)合理(li)(li)性等進(jin)行審(shen)核。
第十條 備案管(guan)理單位(wei)應當對資產評估報(bao)告以下(xia)內容進(jin)行重點(dian)審核：
（一）評估(gu)委托(tuo)方、被評估(gu)企業(ye)（產權持有單位）概況(kuang)。
（二）評估目的。
（三）評(ping)(ping)估對象和(he)評(ping)(ping)估范圍。
（四(si)）價值類型及其定義。
（五）評(ping)估基準(zhun)日。
（六）評估依據。
（七）評估(gu)程(cheng)(cheng)序實(shi)施(shi)過程(cheng)(cheng)和(he)情況。
（八）評估方法(fa)。
（九）評(ping)估結論。
（十）特別事項說明(ming)。
（十(shi)一）簽字蓋章(zhang)。
（十二）評(ping)估報告(gao)附(fu)件。
第十一條 備(bei)案管理單位審(shen)核(he)評估委托方(fang)、被(bei)評估企業（產權持有(you)單位）概(gai)況(kuang)(kuang)，應當關注是否(fou)對(dui)被(bei)評估企業歷史沿革、股權結(jie)構（圖）、股權變更、經(jing)營管理等情況(kuang)(kuang)進行了(le)必要說明，是否(fou)反映了(le)近三(san)年的(de)資產、財務、經(jing)營狀況(kuang)(kuang)。存在(zai)關聯交易(yi)的(de)，應當關注是否(fou)披露(lu)了(le)關聯方(fang)、交易(yi)方(fang)式(shi)等基(ji)本情況(kuang)(kuang)。
第十二條(tiao) 備(bei)案(an)管理單位審核評(ping)估(gu)目的(de)，應當關注評(ping)估(gu)報告中(zhong)是否清晰(xi)、明(ming)確地(di)說明(ming)本(ben)次(ci)資產(chan)評(ping)估(gu)的(de)經濟行(xing)為目的(de)；以(yi)及評(ping)估(gu)所對應的(de)經濟行(xing)為獲得批準的(de)情況或(huo)者(zhe)其他經濟行(xing)為依據(ju)。
第十三條 備(bei)案(an)管理(li)單位審核評(ping)估(gu)對(dui)象和評(ping)估(gu)范圍，應當關注評(ping)估(gu)對(dui)象的基本情況，包(bao)括法律權屬狀(zhuang)況、經濟(ji)狀(zhuang)況和物理(li)狀(zhuang)況等；關注評(ping)估(gu)范圍是否與經濟(ji)行為批(pi)準文(wen)件、評(ping)估(gu)業務委托約(yue)定(ding)書等確定(ding)的資(zi)產范圍一(yi)致。
企業(ye)(ye)價值評估中(zhong)，備案管理單(dan)位應當關(guan)(guan)注評估范圍是(shi)否包括了(le)企業(ye)(ye)擁有(you)的實(shi)物資(zi)(zi)產(chan)和專利(li)技術、非(fei)專利(li)技術、商標(biao)權(quan)(quan)等(deng)(deng)無形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)，以及明(ming)確(que)的未(wei)來權(quan)(quan)利(li)、義務(wu)（負債），特別是(shi)土(tu)地使用權(quan)(quan)、探礦(kuang)權(quan)(quan)、采礦(kuang)權(quan)(quan)等(deng)(deng)。對實(shi)際存在但未(wei)入賬或(huo)已攤銷(xiao)完畢(bi)的無形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)、未(wei)來義務(wu)及或(huo)有(you)事項等(deng)(deng)是(shi)否在《企業(ye)(ye)關(guan)(guan)于進行資(zi)(zi)產(chan)評估有(you)關(guan)(guan)事項的說明(ming)》中(zhong)進行了(le)詳細說明(ming)。
第十(shi)四條 備案管理單位審核價(jia)值(zhi)(zhi)類(lei)(lei)型(xing)及其定義(yi)，應(ying)當關注評估(gu)報告是否(fou)列明了(le)所選(xuan)(xuan)擇的(de)價(jia)值(zhi)(zhi)類(lei)(lei)型(xing)及其定義(yi)。選(xuan)(xuan)擇市場價(jia)值(zhi)(zhi)以外的(de)價(jia)值(zhi)(zhi)類(lei)(lei)型(xing)，應(ying)當關注其選(xuan)(xuan)擇理由和選(xuan)(xuan)取的(de)合理性(xing)。
第十五條 備案管理(li)單位審(shen)核評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)準日(ri)，應(ying)當(dang)關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)準日(ri)的(de)選擇是(shi)否接近評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)目的(de)對應(ying)的(de)經濟(ji)行為或(huo)(huo)特(te)定事項的(de)實施日(ri)期。企(qi)(qi)業(ye)在評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)準日(ri)后(hou)如遇重(zhong)(zhong)大(da)(da)事項，如匯率變動、國家重(zhong)(zhong)大(da)(da)政策調整(zheng)、企(qi)(qi)業(ye)資產權(quan)屬(shu)或(huo)(huo)數量、價值(zhi)發生重(zhong)(zhong)大(da)(da)變化等，可(ke)能對評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)結果產生重(zhong)(zhong)大(da)(da)影響時(shi)，應(ying)當(dang)關注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)基(ji)準日(ri)或(huo)(huo)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)結果是(shi)否進行了合(he)理(li)調整(zheng)。
備(bei)案管理(li)單位(wei)審核(he)涉及上(shang)市公司(si)股(gu)份(fen)間(jian)接轉讓項(xiang)目時，應(ying)當關注所選擇的(de)評(ping)(ping)估基準日是否符合《國(guo)有(you)(you)股(gu)東(dong)(dong)轉讓所持(chi)上(shang)市公司(si)股(gu)份(fen)管理(li)暫行辦(ban)法》（國(guo)資委證監會令第19號）規定，即上(shang)市公司(si)股(gu)份(fen)價格確定的(de)基準日應(ying)與(yu)(yu)國(guo)有(you)(you)股(gu)東(dong)(dong)資產評(ping)(ping)估的(de)基準日一(yi)致。國(guo)有(you)(you)股(gu)東(dong)(dong)資產評(ping)(ping)估的(de)基準日與(yu)(yu)國(guo)有(you)(you)股(gu)東(dong)(dong)產權(quan)持(chi)有(you)(you)單位(wei)對(dui)該國(guo)有(you)(you)股(gu)東(dong)(dong)產權(quan)變動決(jue)議(yi)的(de)日期相差不得超過(guo)一(yi)個月。
第十(shi)六條 備(bei)案管理單位審(shen)核評(ping)估(gu)依據，應當關注以下內容：
（一）經(jing)濟行為依據(ju)。
重(zhong)點關注經(jing)濟(ji)行為依據的合(he)規性(xing)和(he)完整(zheng)性(xing)。
（二(er)）法律法規、評估準則、權屬(shu)、取價等(deng)依據。
1.重點關注評(ping)估(gu)工作過(guo)程中所引用的法律法規和技術參數資料等(deng)是(shi)否(fou)(fou)適(shi)當(dang)。評(ping)估(gu)依據是(shi)否(fou)(fou)明確(que)、規范、具(ju)體(ti)，便于查閱和理解；評(ping)估(gu)依據是(shi)否(fou)(fou)具(ju)有代表性，且在評(ping)估(gu)基(ji)準(zhun)日有效。
2.收集的(de)價格信息、工程定額標準(zhun)等是(shi)否(fou)與評(ping)估(gu)對(dui)象具有較強的(de)關聯性。結合(he)評(ping)估(gu)目的(de)、業務性質和行業特(te)點(dian)等，重點(dian)關注取價依據、法律法規依據的(de)相關性及(ji)其對(dui)資(zi)產評(ping)估(gu)結果的(de)影響。
3.關(guan)注(zhu)土地(di)、房屋建(jian)筑物及(ji)無(wu)形資(zi)(zi)產等重(zhong)要資(zi)(zi)產的權(quan)屬(shu)和(he)使用狀況。被(bei)評估(gu)資(zi)(zi)產是否權(quan)屬(shu)清晰、權(quan)屬(shu)證明(ming)文件齊(qi)備。對重(zhong)要資(zi)(zi)產權(quan)屬(shu)資(zi)(zi)料(liao)不全(quan)面或存在瑕疵(ci)的，企(qi)業是否已經妥善(shan)解決。
4．《企(qi)業國(guo)有資(zi)產(chan)評(ping)(ping)估報告(gao)指(zhi)南》、國(guo)資(zi)委有關資(zi)產(chan)評(ping)(ping)估管理(li)及(ji)評(ping)(ping)估報告(gao)審核相關規(gui)范(fan)文(wen)件等(deng)是否(fou)列示在(zai)評(ping)(ping)估依(yi)據文(wen)件中(zhong)。
第(di)十七(qi)條 備案管理單位審核評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)程序(xu)實施過程和(he)情(qing)況(kuang)，應(ying)當(dang)重點關注評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)機構(gou)在評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)過程中是(shi)否履行了必(bi)要評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)程序(xu)，評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)過程是(shi)否完整(zheng)，是(shi)否存在未履行評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)準(zhun)則規定(ding)的必(bi)要評(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)步驟的行為。
備案管理單位應(ying)當重點關(guan)注(zhu)(zhu)資(zi)產(chan)清(qing)查(cha)情(qing)況。針(zhen)對(dui)(dui)評估報告(gao)中關(guan)于資(zi)產(chan)清(qing)查(cha)情(qing)況的(de)說明(ming)(ming)，應(ying)當結(jie)合特別事項(xiang)說明(ming)(ming)、資(zi)產(chan)評估明(ming)(ming)細表和資(zi)產(chan)權屬證明(ming)(ming)文件，以及改制方案、審計報告(gao)等資(zi)料(liao)，對(dui)(dui)評估范圍(wei)進行核(he)對(dui)(dui)，核(he)實(shi)是(shi)否有賬外(wai)資(zi)產(chan)、或(huo)有負(fu)債(zhai)、資(zi)產(chan)（土地、車輛(liang)等）權利人與實(shi)際使用人不一致等情(qing)況。應(ying)當關(guan)注(zhu)(zhu)對(dui)(dui)企業資(zi)產(chan)狀況的(de)描述，尤其(qi)是(shi)房地產(chan)、無形資(zi)產(chan)、長期股權投資(zi)等重大資(zi)產(chan)，核(he)實(shi)是(shi)否存(cun)在隱匿或(huo)遺漏。
第十八條(tiao) 備(bei)案管(guan)理(li)單位審核評(ping)估(gu)方(fang)(fang)法(fa)，應當重(zhong)點(dian)關(guan)注評(ping)估(gu)方(fang)(fang)法(fa)選(xuan)擇(ze)是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)理(li)，是(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)相關(guan)評(ping)估(gu)準則的規定(ding)要求，以及評(ping)估(gu)過程中評(ping)估(gu)參數選(xuan)取(qu)是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)理(li)等(deng)。以持續(xu)經(jing)營為前提進行企(qi)(qi)業價值評(ping)估(gu)時，對企(qi)(qi)業（含(han)其(qi)擁有實際控制權(quan)(quan)的長期股權(quan)(quan)投資企(qi)(qi)業）是(shi)(shi)否(fou)(fou)采用了兩(liang)種(zhong)或兩(liang)種(zhong)以上方(fang)(fang)法(fa)進行評(ping)估(gu)，并(bing)分別說明了選(xuan)取(qu)每種(zhong)評(ping)估(gu)方(fang)(fang)法(fa)的理(li)由和(he)確定(ding)評(ping)估(gu)結論的依據。
第十(shi)九條 對(dui)使(shi)用(yong)收益法評估的，備案管理單位審核時(shi)應當(dang)重點關注以下內容：
（一）對企業(ye)(ye)資產(chan)、財務情(qing)況(kuang)的(de)(de)分析(xi)(xi)是(shi)否充分、合理。是(shi)否對被(bei)評(ping)估企業(ye)(ye)財務報(bao)表(biao)的(de)(de)編制基礎(chu)、不具有代(dai)表(biao)性(xing)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入和支出(chu)，如非正常和偶然(ran)性(xing)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入和支出(chu)等進(jin)行了(le)合理調整；是(shi)否對被(bei)評(ping)估企業(ye)(ye)的(de)(de)非經營(ying)性(xing)資產(chan)、負債(zhai)和溢余資產(chan)進(jin)行單獨分析(xi)(xi)，合理判斷資產(chan)、債(zhai)務、經營(ying)業(ye)(ye)務配置的(de)(de)有效性(xing)，劃分與(yu)收(shou)(shou)(shou)益存(cun)在直接相關性(xing)的(de)(de)資產(chan)、債(zhai)務情(qing)況(kuang)。對于不能(neng)或(huo)不需歸集的(de)(de)，是(shi)否單獨進(jin)行評(ping)估。
（二）收益(yi)(yi)預測(ce)(ce)是否(fou)(fou)合理。是否(fou)(fou)根據(ju)企(qi)(qi)業(ye)資本結構(gou)、經(jing)營模式、收益(yi)(yi)情況(kuang)等(deng)選擇了恰當的(de)收益(yi)(yi)模型，對(dui)應的(de)折現率確(que)定(ding)過程(cheng)和依據(ju)是否(fou)(fou)合理。在確(que)定(ding)收益(yi)(yi)預測(ce)(ce)期間時，是否(fou)(fou)合理考慮(lv)被評估企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營狀(zhuang)況(kuang)和發展前景(jing)(jing)，及其所在行業(ye)現狀(zhuang)、發展前景(jing)(jing)，國家相(xiang)關行業(ye)政策、企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營期限及主(zhu)要產(chan)品的(de)經(jing)濟壽命(ming)年限等(deng)，并(bing)恰當考慮(lv)預測(ce)(ce)期后的(de)收益(yi)(yi)情況(kuang)及相(xiang)關終值(zhi)的(de)計算。
是(shi)否(fou)合理預(yu)測了相關參數，如(ru)被評估企業的(de)收入、成本(ben)及費(fei)用(yong)、折(zhe)(zhe)舊和攤銷、營運資金(jin)、資本(ben)性支(zhi)出、折(zhe)(zhe)現率、負債、溢(yi)余資產(chan)和非經營性資產(chan)等。關注相關參數確定(ding)的(de)依據是(shi)否(fou)充分，測算過程是(shi)否(fou)完(wan)整，是(shi)否(fou)有完(wan)整的(de)預(yu)測表及說明。
第(di)二十條(tiao) 對使用市場法(fa)評估的，備案管理單(dan)位審核(he)時應當重點關注以(yi)下內容：
（一(yi)）選擇的(de)可比案例是否與(yu)被評(ping)估企(qi)業(ye)具有可比性，是否處于同一(yi)行(xing)業(ye)或相近行(xing)業(ye)，或者是受共同因素決定或影(ying)(ying)響。是否對(dui)可比案例及被評(ping)估企(qi)業(ye)的(de)數(shu)據(ju)進行(xing)了必(bi)要(yao)的(de)分析調整(zheng)，并消除了偶然性因素的(de)影(ying)(ying)響。
（二）選擇(ze)的可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素是(shi)否是(shi)企業價(jia)值的決定(ding)因(yin)素，選擇(ze)的價(jia)值比(bi)(bi)率是(shi)否適當(dang)可(ke)(ke)靠(kao)，是(shi)否經過了(le)必(bi)要(yao)的修(xiu)正調整(zheng)。是(shi)否選擇(ze)了(le)多(duo)種可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素，對(dui)于不(bu)同可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素得到(dao)的不(bu)同評估值是(shi)否能夠合理的選擇(ze)計算。
第二十一條 備(bei)案管(guan)理(li)單位審(shen)核評估(gu)結(jie)論(lun)(lun)，應當關(guan)注評估(gu)結(jie)果(guo)是(shi)否涵蓋了評估(gu)范圍，及(ji)其與評估(gu)目的(de)和(he)經濟行(xing)為的(de)一致(zhi)性(xing)和(he)適用性(xing)。采用兩(liang)(liang)種或兩(liang)(liang)種以上方法(fa)(fa)進行(xing)企(qi)業價(jia)值評估(gu)時，應當關(guan)注不同評估(gu)方法(fa)(fa)結(jie)果(guo)的(de)差異及(ji)其原因和(he)最終確定評估(gu)結(jie)論(lun)(lun)的(de)理(li)由(you)。
第(di)二(er)十二(er)條 備案管(guan)理(li)單位審(shen)核特別(bie)事項說明，應當關注以下內容：
（一）企業是否逐條(tiao)分(fen)析特別(bie)事(shi)項說(shuo)明中的披(pi)露事(shi)項，了解(jie)特別(bie)事(shi)項形成原因、性質及對評估結果(guo)影響程度(du)，并分(fen)別(bie)對以下事(shi)項進行了處理：
1.對權(quan)屬資(zi)料不全面、評估資(zi)料不完整、經(jing)濟行為有瑕疵等情形，企業是(shi)否已經(jing)補充(chong)完善。
2.對評估(gu)機(ji)構未履行必(bi)要(yao)程序，通(tong)過特(te)別(bie)事(shi)項說明披露大量問題，影(ying)響評估(gu)結論的(de)，企(qi)業和評估(gu)機(ji)構是否(fou)已經妥善解決。
（二）企業(ye)是(shi)否通過內(nei)部審核論證，對未在評估(gu)(gu)報告中說明(ming)但可能對評估(gu)(gu)結論產(chan)生重大(da)影(ying)響(xiang)的事(shi)項，與(yu)評估(gu)(gu)機構溝通確定是(shi)否須在特別事(shi)項說明(ming)中披(pi)露(lu)；對于不(bu)宜在報告中披(pi)露(lu)的，企業(ye)是(shi)否形成了專項處理意見。
第二(er)十三條 備案(an)管理單位(wei)審核簽(qian)字(zi)蓋章，應當對照《企(qi)業(ye)國有(you)資產評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報告指南》等(deng)規定，關(guan)注(zhu)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報告簽(qian)字(zi)蓋章是(shi)否齊全(quan)、規范、清晰。應當關(guan)注(zhu)公(gong)(gong)司制(zhi)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機(ji)(ji)構(gou)的(de)法定代(dai)表人或者合伙制(zhi)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機(ji)(ji)構(gou)負(fu)責(ze)該評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)業(ye)務的(de)合伙人是(shi)否在評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報告上簽(qian)字(zi)。關(guan)注(zhu)《企(qi)業(ye)關(guan)于進行(xing)資產評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)有(you)關(guan)事項的(de)說明(ming)》是(shi)否已經由評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)委托方(fang)單位(wei)負(fu)責(ze)人和被評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)企(qi)業(ye)（產權(quan)持有(you)單位(wei)）負(fu)責(ze)人簽(qian)字(zi)，加蓋相應單位(wei)公(gong)(gong)章并簽(qian)署(shu)日期(qi)。
第(di)二(er)十四條 備案管(guan)理單位審核評估(gu)報告(gao)附件(jian)，應當關注附件(jian)是否(fou)齊(qi)全，評估(gu)報告(gao)附件(jian)內(nei)容及其所(suo)涉及的(de)簽章是否(fou)清晰、完整，相關內(nei)容是否(fou)與評估(gu)報告(gao)摘要、正(zheng)文一致。附件(jian)為復印件(jian)的(de)，評估(gu)機構是否(fou)與原件(jian)進行了核對。
備案管理單位(wei)審(shen)核(he)《評(ping)(ping)估業務約定書》，應當關(guan)注資產(chan)評(ping)(ping)估項目(mu)的(de)評(ping)(ping)估委托方式(shi)是(shi)否合規，簽署內容是(shi)否完整(zheng)，經濟行為與評(ping)(ping)估報(bao)告(gao)披露內容是(shi)否一(yi)致等。
第四章(zhang) 其他(ta)報(bao)告(gao)審核要(yao)點
第二(er)十五條 備案(an)管理單位(wei)應(ying)當關(guan)注審(shen)計(ji)報告中(zhong)的(de)以(yi)下內容：
（一(yi)(yi)）審(shen)計(ji)報告與(yu)評估報告之間數據勾稽關系是否合理一(yi)(yi)致；審(shen)計(ji)范圍(wei)是否與(yu)經(jing)濟行(xing)為批準文件、審(shen)計(ji)業務委托約定書等確定的資產范圍(wei)一(yi)(yi)致，以及合并(bing)報表的合并(bing)范圍(wei)是否合理。
（二(er)）審計報(bao)告報(bao)表與報(bao)表附注之間勾稽關(guan)系是(shi)否一致；主要(yao)會(hui)計政策是(shi)否合理(li)，包括(kuo)收入確認原則、成本核算原則等。
（三）企業整(zheng)體(ti)改(gai)制涉及(ji)資產剝(bo)(bo)離時，剝(bo)(bo)離原則是否(fou)(fou)與(yu)改(gai)制方案一致，以及(ji)模擬(ni)的(de)時點是否(fou)(fou)合理(li)。
（四）涉及(ji)計提減值準備時(shi)，各項資(zi)產計提減值準備的依據(ju)和(he)比例是否合理。
第(di)二十(shi)六條 備案(an)管理單位應當關(guan)注土地使用權估(gu)價報告中的以下內容(rong)：
（一(yi)）土地(di)(di)估價(jia)范(fan)圍、權屬、土地(di)(di)資產處置審(shen)批與土地(di)(di)估價(jia)報告備案情況。如(ru)果評(ping)估基(ji)準日存在劃撥(bo)土地(di)(di)，應當重點關(guan)注(zhu)劃撥(bo)土地(di)(di)的處置情況：
1.關(guan)注是否有(you)劃撥土地處置審(shen)(shen)批文(wen)件，審(shen)(shen)批文(wen)件是否合法有(you)效、審(shen)(shen)批內容是否與實際評估土地一致等；
2.如(ru)果(guo)是(shi)未經處置的劃撥土(tu)地，應(ying)當關(guan)注其(qi)未處置理由(you)的合規性(xing)以及評(ping)估中(zhong)處理方式的合理性(xing)等。
（二）土地地價(jia)定義是(shi)否(fou)符(fu)合相(xiang)關(guan)準則要(yao)求。關(guan)注估價(jia)方法選取的合理性；相(xiang)關(guan)參數選取依據是(shi)否(fou)充分、計算(suan)過(guo)程是(shi)否(fou)完(wan)整及評(ping)估結果選取是(shi)否(fou)合理等。
第二(er)十七條 備案管理單位應當關注礦業權評估(gu)報告中的(de)以下(xia)內容：
（一(yi)）礦(kuang)業權(quan)評估范圍、權(quan)屬(shu)、礦(kuang)業權(quan)價款繳(jiao)納情(qing)況(kuang)、礦(kuang)產資源(yuan)儲量評審備案情(qing)況(kuang)。
（二）礦(kuang)業權評估(gu)報(bao)告是否(fou)符合(he)(he)相關準則(ze)要求；評估(gu)方法(fa)選取是否(fou)合(he)(he)理(li)；相關參數選取依據是否(fou)充分(fen)、計算過程是否(fou)完整、確(que)定的結果是否(fou)合(he)(he)理(li)。
第二十八條 資(zi)產評(ping)估(gu)(gu)結(jie)果引用土地使用權、礦業權或者其他相(xiang)關(guan)專業評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告評(ping)估(gu)(gu)結(jie)論的(de)，應當關(guan)注以下(xia)事項：
（一(yi)）資產評(ping)估(gu)師是否對所引(yin)用(yong)報(bao)告進行了必要的(de)專(zhuan)業(ye)判斷，并聲明其了解所引(yin)用(yong)報(bao)告結論的(de)取得過程，承擔(dan)引(yin)用(yong)報(bao)告結論的(de)相關責任(ren)。
（二(er)）所(suo)引(yin)用(yong)報告評(ping)(ping)估目的、價值(zhi)類型(xing)是(shi)否(fou)一(yi)致；評(ping)(ping)估基準(zhun)日、評(ping)(ping)估結(jie)論使(shi)用(yong)有效期是(shi)否(fou)一(yi)致；評(ping)(ping)估假設是(shi)否(fou)一(yi)致，資(zi)產評(ping)(ping)估引(yin)用(yong)結(jie)果是(shi)否(fou)與(yu)所(suo)引(yin)用(yong)報告披露(lu)的結(jie)果一(yi)致，所(suo)引(yin)用(yong)報告披露(lu)的相(xiang)關(guan)事(shi)項說明是(shi)否(fou)與(yu)資(zi)產評(ping)(ping)估報告一(yi)致。
第五(wu)章(zhang) 境(jing)外(wai)評估或估值報告(gao)審核(he)要點
第(di)二十(shi)九(jiu)條 備案(an)管理單位審核境外(wai)評估(gu)或(huo)估(gu)值報告，應當(dang)關注評估(gu)或(huo)估(gu)值機(ji)構的選聘是否(fou)符合《中央(yang)企(qi)業境外(wai)國(guo)有(you)產(chan)權(quan)(quan)管理暫(zan)行辦法》（國(guo)資(zi)(zi)委令第(di)27號）和《關于加強(qiang)中央(yang)企(qi)業境外(wai)國(guo)有(you)產(chan)權(quan)(quan)管理有(you)關工作的通知》（國(guo)資(zi)(zi)發產(chan)權(quan)(quan)〔2011〕144號）等規定(ding)。
第三十條(tiao) 對境(jing)外企(qi)業國有(you)資產評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)項目，備(bei)案(an)管理單位應(ying)當(dang)關注評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)機構是(shi)否(fou)協助(zhu)企(qi)業進行盡職調查(cha)、詢價，是(shi)否(fou)參與(yu)交易過程。經(jing)濟(ji)行為(wei)涉及的交易對價是(shi)否(fou)以評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)結果為(wei)基礎，確有(you)差(cha)異的是(shi)否(fou)具有(you)充足(zu)合理的理由。
第三(san)十(shi)一(yi)條 審(shen)核(he)境外(wai)評(ping)估(gu)(gu)及(ji)估(gu)(gu)值(zhi)機(ji)構(gou)出具的(de)評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)報告(gao)，應當關注其是否(fou)(fou)明(ming)示了所依據的(de)評(ping)估(gu)(gu)準則，是否(fou)(fou)合理參考(kao)了境內評(ping)估(gu)(gu)準則及(ji)要求。評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)結(jie)果(guo)是否(fou)(fou)以人(ren)民(min)幣(bi)為計(ji)(ji)量(liang)幣(bi)種。使用(yong)其他幣(bi)種計(ji)(ji)量(liang)的(de)，是否(fou)(fou)注明(ming)了該(gai)幣(bi)種與(yu)人(ren)民(min)幣(bi)在評(ping)估(gu)(gu)基準日的(de)匯率(lv)。如果(guo)評(ping)估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)結(jie)果(guo)為區(qu)間(jian)值(zhi)的(de)，應關注是否(fou)(fou)在區(qu)間(jian)之(zhi)內確定了一(yi)個(ge)最大可能值(zhi)，并(bing)說明(ming)確定依據。
第三十二條 備(bei)案(an)管理單位可以使用(yong)備(bei)案(an)表或(huo)者備(bei)案(an)確認函的(de)方式對境外評(ping)估(gu)或(huo)估(gu)值機構出(chu)具的(de)評(ping)估(gu)或(huo)者估(gu)值報(bao)告予(yu)以備(bei)案(an)。備(bei)案(an)確認函應當簡要描(miao)述評(ping)估(gu)項目有關情況，包(bao)括評(ping)估(gu)行為各當事(shi)方及(ji)經(jing)濟(ji)行為、評(ping)估(gu)基準日、評(ping)估(gu)結果(guo)(guo)使用(yong)有效期、評(ping)估(gu)對象賬面(mian)價值等(deng)(deng)內容，明確評(ping)估(gu)結果(guo)(guo)區間(jian)值及(ji)最大可能值，明確評(ping)估(gu)行為各當事(shi)方的(de)權、責、利等(deng)(deng)執行情況。
第六章 附則
第三十三條(tiao) 地方各級國(guo)有(you)(you)資(zi)(zi)產(chan)(chan)監(jian)督管(guan)理機構可以參照本(ben)指(zhi)引，根據當地國(guo)有(you)(you)資(zi)(zi)產(chan)(chan)產(chan)(chan)權管(guan)理實際(ji)情況，制定(ding)適合本(ben)地使用(yong)的國(guo)家出資(zi)(zi)企(qi)業資(zi)(zi)產(chan)(chan)評估項目備案工作(zuo)指(zhi)引。
第三十四條 本指引自印發之日起施行。