文章來源：統計評價局 發布時間：2005-09-10
國務院國有資產監督管(guan)理(li)委員(yuan)會令
第7號
現(xian)公布(bu)《中(zhong)央企業經濟責任審計管理暫行(xing)辦法》，自2004年8月30日起施行(xing)。
國(guo)務院國(guo)有資(zi)產監督管理委(wei)員會主任(ren) 李榮融
二ＯＯ四年八月二十三日
中央企業經濟責任審計管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強對(dui)國務院(yuan)國有資產監(jian)督(du)管理(li)(li)委員會(hui)（以下簡稱國資委）履行出資人職責(ze)企業(以下簡稱企業)的監(jian)督(du)管理(li)(li)，規范企業經濟責(ze)任審計工作，客觀評(ping)判企業負責(ze)人任期(qi)經濟責(ze)任及經營績效，根據《企業國有資產監(jian)督(du)管理(li)(li)暫(zan)行條例(li)》和(he)國家有關法(fa)律法(fa)規，制(zhi)定本(ben)辦法(fa)。
第二條 企業(ye)及(ji)其獨資或者控股子企業(ye)的經濟責任審(shen)計工作，適(shi)用本(ben)辦法。
第三條 本辦(ban)法(fa)(fa)(fa)所(suo)稱企(qi)業經(jing)(jing)濟責(ze)任審計,是(shi)指依據國家規(gui)定(ding)的(de)程序、方法(fa)(fa)(fa)和(he)(he)要求，對企(qi)業負責(ze)人任職期間其所(suo)在企(qi)業資產、負債、權益(yi)和(he)(he)損(sun)益(yi)的(de)真實(shi)性、合法(fa)(fa)(fa)性和(he)(he)效益(yi)性及重大(da)經(jing)(jing)營決策(ce)等(deng)有關經(jing)(jing)濟活動，以(yi)及執行國家有關法(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)規(gui)情況(kuang)進行的(de)監督(du)和(he)(he)評價(jia)的(de)活動。
第四(si)條 本辦法所稱企業負責人是指企業主要(yao)負責人，即(ji)法定代表人。
第五條(tiao)國(guo)資(zi)委按照企業負責人(ren)管理權限(xian)負責組(zu)織(zhi)對(dui)企業負責人(ren)的經(jing)濟責任審(shen)計工作，并會同有關(guan)部門依法對(dui)企業經(jing)濟責任審(shen)計工作進行監督。
第二(er)章 審計工作組織
第六條 企(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟責任審計(ji)工(gong)作，按照企(qi)業(ye)(ye)負責人(ren)管(guan)理權(quan)(quan)限和企(qi)業(ye)(ye)產權(quan)(quan)關(guan)系，依據(ju)“統一要求、分級負責”的原則組織實(shi)施。
（一）企業負(fu)責人離任(ren)(ren)或任(ren)(ren)期(qi)屆(jie)滿(man)，都應依據國(guo)家(jia)有關法律法規(gui)規(gui)定，組織開展(zhan)經濟責任(ren)(ren)審計工作(zuo)。
（二）企(qi)(qi)業(ye)(ye)獨(du)資(zi)或者控(kong)股子(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人離任(ren)或者任(ren)期(qi)屆(jie)滿，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)當組織開展經濟責(ze)任(ren)審計(ji)工作(zuo)；對(dui)于提拔到(dao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)總部領導崗位的子(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)負責(ze)人經濟責(ze)任(ren)審計(ji)工作(zuo)結果，應(ying)報國資(zi)委備案。
（三）企(qi)業應當建立對(dui)主要業務部門負責(ze)人的任期(qi)或定期(qi)經濟責(ze)任審計(ji)制度。
第(di)七條 根(gen)據出資(zi)人(ren)財務監(jian)督工(gong)作需要，對企業(ye)發生重大財務異常情況，如企業(ye)發生債務危機、長期經(jing)營虧損、資(zi)產(chan)質量(liang)較(jiao)差，以及合并分立(li)、破(po)產(chan)關閉等重大經(jing)濟(ji)事(shi)件的，應當組(zu)織進行專項經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任審計，及時發現問題，明確經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任，糾正(zheng)違法違規行為。
第八條 國資(zi)委(wei)在企業經濟責任審(shen)計工作(zuo)中(zhong)履行下列職(zhi)責：
（一(yi)）根據國家(jia)有(you)關法(fa)律法(fa)規，制定有(you)關企業經(jing)濟責任審計工(gong)作規章制度；
（二）負責(ze)企業負責(ze)人經濟責(ze)任審(shen)計工作的組織實施；
（三）決定對發(fa)生重大(da)財務異(yi)常情況(kuang)企業進行專項經濟責任審計；
（四）指導監督(du)企(qi)業(ye)按照國(guo)家有(you)關規定(ding)開展企(qi)業(ye)內部經(jing)濟責(ze)任(ren)審計工作(zuo)。
第九(jiu)條 國資委組織實(shi)施企業經濟責任審計工作，主要(yao)采取以(yi)下三(san)種形式：
（一）按國(guo)家(jia)有關(guan)規定(ding)，委托國(guo)家(jia)有關(guan)審計機關(guan)具體實施(shi)審計工作；
（二）根據出資(zi)人財務監督工作需(xu)要，聘請具有相應資(zi)質(zhi)條(tiao)件的社會審(shen)計(ji)組織承擔審(shen)計(ji)工作任務；
（三）根據(ju)實際工(gong)作(zuo)需要，組織(zhi)或者抽調企(qi)業內部審計機(ji)構人員(yuan)實施有關(guan)審計工(gong)作(zuo)。
第十條 企業在經(jing)濟責(ze)任審計工作中(zhong)履行下列職責(ze)：
（一(yi)）按照國家有關(guan)規定和(he)國資(zi)委統一(yi)工作要求，制定本企業(ye)經濟責任(ren)審計具體實施細則；
（二）組織實施獨資或者控股子企(qi)業負責人任期經(jing)濟(ji)責任審計工作；
（三）組織實施企業(ye)主要業(ye)務部門負責人任期(qi)或者(zhe)定期(qi)經濟責任審計工作；
（四）決定(ding)并組織實施對發生重大財務(wu)異常情況子(zi)企業的專項經濟(ji)責任審計(ji)工作(zuo)。
第(di)十一條 中央有(you)關(guan)部門干部管(guan)理權限內的企業(ye)負責人經濟責任審計工作(zuo)按照有(you)關(guan)規(gui)定辦理。
第(di)十二(er)條 按照(zhao)重要性原則，企(qi)業總部及重要子企(qi)業應(ying)當納入(ru)經濟責任(ren)審計(ji)工作(zuo)范圍內(nei)，其他子企(qi)業可視不(bu)同情況決(jue)定審計(ji)工作(zuo)范圍，但(dan)審計(ji)戶數不(bu)得(de)低于50％，審計(ji)資產量不(bu)得(de)低于被審計(ji)企(qi)業資產總額的(de)70％。
第十三條 在經濟(ji)責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)中，企業或者(zhe)承辦審(shen)計(ji)業務的(de)社(she)會審(shen)計(ji)組(zu)織應(ying)當將經濟(ji)責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)與其(qi)他(ta)財(cai)務審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)相(xiang)結合，在確保審(shen)計(ji)結果(guo)客觀公正的(de)基(ji)礎上，可以參考利用相(xiang)關財(cai)務審(shen)計(ji)或者(zhe)經濟(ji)責任(ren)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)資料，避(bi)免重復(fu)審(shen)計(ji)。
第十四條 企業領導(dao)班子其他成員（不含企業負(fu)責(ze)人）離任(ren)或者(zhe)任(ren)期屆滿，可根據出(chu)資人監管工(gong)作(zuo)需(xu)要或者(zhe)企業負(fu)責(ze)人建(jian)議(yi)開展相應的經濟(ji)責(ze)任(ren)審計工(gong)作(zuo)。
第(di)三章 審計工(gong)作(zuo)內容
第十五條(tiao) 根據國家有關規定，結合(he)出資人(ren)財(cai)務監(jian)督工作需(xu)要，企業負責人(ren)經濟(ji)責任審計工作主要內容(rong)包括(kuo)：
（一）企業負責(ze)人任職期間(jian)企業經營成果(guo)的真(zhen)實性；
（二）企業(ye)負責人任(ren)職期間企業(ye)財務收支核算的合(he)規性；
（三）企業負(fu)責人任(ren)職期間企業資產質量變動狀況；
（四）企業負責人(ren)任職(zhi)期間對企業有關經(jing)營活(huo)動和(he)重大經(jing)營決策(ce)負有的(de)經(jing)濟(ji)責任；
（五）企業負責人任職期間企業執行國家有關(guan)法律法規情況；
（六）企(qi)業(ye)負責人任職(zhi)期間企(qi)業(ye)經營績效(xiao)變動情況。
第十(shi)六條 企(qi)業(ye)經營成果的真實性是(shi)(shi)(shi)指企(qi)業(ye)負責(ze)人任職期間會計核算是(shi)(shi)(shi)否準(zhun)確，企(qi)業(ye)財務決算編報范圍是(shi)(shi)(shi)否完(wan)整，企(qi)業(ye)經濟成果是(shi)(shi)(shi)否真實可靠，以(yi)及企(qi)業(ye)計提資產減值(zhi)準(zhun)備與資產質量是(shi)(shi)(shi)否相匹配。主要內容包括：
（一(yi)）企業財務(wu)會計核(he)算是否準確、真(zhen)實，是否存(cun)在(zai)經營成(cheng)果不實問(wen)題；
（二）企(qi)業年度(du)財務(wu)決算(suan)(suan)報告合(he)并范圍、方法、內容和編(bian)報質量是否符(fu)合(he)規定，有無存(cun)在(zai)故意編(bian)造虛假(jia)財務(wu)決算(suan)(suan)報告等問題；
（三）企(qi)業是否正(zheng)確采用會(hui)(hui)計確認標準或(huo)計量方(fang)法，有無隨(sui)意變更(geng)或(huo)者(zhe)濫用會(hui)(hui)計估計和會(hui)(hui)計政策，故(gu)意編造虛(xu)假利潤等問題。
第(di)十七條 企業(ye)財(cai)務收(shou)支(zhi)核(he)算合(he)(he)規(gui)性(xing)是指企業(ye)負責人任(ren)職(zhi)期間(jian)財(cai)務收(shou)支(zhi)管理是否(fou)符(fu)合(he)(he)國家有關法律法規(gui)規(gui)定(ding)，會計核(he)算是否(fou)符(fu)合(he)(he)國家有關財(cai)務會計制(zhi)度，年(nian)度財(cai)務決算是否(fou)全面、真(zhen)實(shi)地(di)反映(ying)企業(ye)財(cai)務收(shou)支(zhi)狀況。主要內(nei)容包括：
（一）企業收入確認和核算是(shi)(shi)否完整、準確，是(shi)(shi)否符合國家財務(wu)會計制(zhi)度規定(ding)，有無公款私存、私設“小金庫(ku)”，以及以個人賬(zhang)戶(hu)從事股票交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬(zhang)戶(hu)等(deng)問(wen)題(ti)；
（二）企業(ye)成(cheng)本(ben)開支(zhi)范(fan)圍和開支(zhi)標(biao)準是否符合國家有關(guan)財(cai)務會計制度規定，有無多列(lie)、少(shao)列(lie)或不列(lie)成(cheng)本(ben)費用等(deng)問題，以及企業(ye)工資(zi)總(zong)額來源、發放、結(jie)余和企業(ye)負(fu)責人(ren)收入情況；
（三(san)）企業會(hui)計(ji)核算是(shi)否符合國家有(you)關(guan)財務會(hui)計(ji)制度(du)規定，是(shi)否隨意改變資(zi)產、負債(zhai)、所有(you)者權益(yi)的確(que)認標準或(huo)計(ji)量(liang)方(fang)法(fa)，有(you)無虛列(lie)、多列(lie)、不列(lie)或(huo)者少列(lie)資(zi)產、負債(zhai)、所有(you)者權益(yi)的問(wen)題；
（四）企業(ye)會計賬簿記錄與實物、款項(xiang)和有關(guan)資(zi)料是否相(xiang)符(fu)，有無(wu)存(cun)在(zai)賬外資(zi)產、潛虧掛賬等問(wen)題(ti)，有無(wu)存(cun)在(zai)勞動工資(zi)核算不(bu)實等問(wen)題(ti)。
第十(shi)八條 企業(ye)資產質量(liang)變(bian)動情(qing)況(kuang)是(shi)指企業(ye)負責人任職期間各(ge)項(xiang)資產質量(liang)是(shi)否(fou)得到(dao)改善，是(shi)否(fou)存在嚴(yan)重損(sun)失、重大潛虧或資產流失等問(wen)題，企業(ye)國有資本是(shi)否(fou)安全(quan)、完整，以(yi)及(ji)對企業(ye)未(wei)來發展能力的影響。主(zhu)要內(nei)容包括：
(一(yi))企(qi)業(ye)負責人任職期間(jian)有關企(qi)業(ye)資產負債(zhai)結構合(he)理性及(ji)變化情況，以及(ji)對(dui)企(qi)業(ye)未來發展的(de)影(ying)響(xiang)；
(二)企(qi)業負責人(ren)任職期(qi)間企(qi)業資產(chan)運營效率及(ji)變化情況，以及(ji)對企(qi)業未來發展的(de)影響；
(三(san))企(qi)(qi)業負責人任職期間企(qi)(qi)業有(you)效資(zi)產及(ji)不良資(zi)產的變化情況，以(yi)及(ji)對企(qi)(qi)業未來(lai)發展的影響(xiang)；
(四(si))企(qi)業負(fu)責(ze)人任職期間企(qi)業國有資產保(bao)值(zhi)增值(zhi)結(jie)果，及企(qi)業在所處(chu)行(xing)業中水平變化的對比分析。
第十九條 企(qi)業(ye)(ye)有(you)關經(jing)營活動和重大(da)經(jing)營決策是(shi)指企(qi)業(ye)(ye)負(fu)責人任職期(qi)間做出的有(you)關對內對外投資、經(jing)濟擔保、出借(jie)資金和大(da)額(e)合(he)同等重大(da)經(jing)濟決策是(shi)否符(fu)合(he)國家有(you)關法律法規規定，及(ji)其企(qi)業(ye)(ye)內部控制程序，是(shi)否存在較多問(wen)題(ti)或者造(zao)成重大(da)損(sun)失。主要(yao)內容包括：
(一)企業重大投(tou)資的(de)資金(jin)來源、決策程序、管理方(fang)式和(he)投(tou)資收益的(de)核算情況，以及是(shi)否造成重大損失；
(二(er))對(dui)外擔(dan)保、對(dui)外投資、大額采購與(yu)租賃等經濟(ji)行為的決策程序(xu)、風險控制及其對(dui)企業(ye)的影(ying)響(xiang)情況；
(三(san))涉及(ji)的證券、期(qi)貨(huo)、外匯買賣等高風(feng)險投資(zi)決策的審批手續、決策程(cheng)序、風(feng)險控制、經營收益或損失情(qing)況等；
(四(si))改組改制、上市融(rong)資(zi)、發行(xing)債券、兼并破產(chan)、股權(quan)轉讓、資(zi)產(chan)重組等行(xing)為(wei)的審批程序(xu)、操作方(fang)式和(he)對企(qi)業財務狀況的影響情(qing)況等，有無(wu)造(zao)成企(qi)業損失(shi)或(huo)國有資(zi)產(chan)流(liu)失(shi)問題(ti)。
第(di)二十條 企(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)濟責(ze)任審計要(yao)認(ren)真(zhen)檢查(cha)企(qi)業(ye)(ye)(ye)負責(ze)人及企(qi)業(ye)(ye)(ye)執行(xing)(xing)國(guo)家有(you)關法律法規情況，核實企(qi)業(ye)(ye)(ye)負責(ze)人及企(qi)業(ye)(ye)(ye)有(you)無違反(fan)國(guo)家財經(jing)(jing)法紀，以權謀私，貪污(wu)、挪用、私分公款，轉移國(guo)家資財，行(xing)(xing)賄受賄和揮霍浪費等行(xing)(xing)為，以及弄虛(xu)作(zuo)假(jia)、騙(pian)取(qu)榮譽和蓄(xu)意(yi)編制虛(xu)假(jia)會計信息(xi)等重大(da)問題。
第二十(shi)一(yi)條 企(qi)業經(jing)濟責任(ren)審計在全面核(he)實企(qi)業各項資產(chan)、負(fu)債、權益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上，依據(ju)國家有關經(jing)營(ying)績效評(ping)價政策規定(ding)，對(dui)企(qi)業負(fu)責人任(ren)職(zhi)期間經(jing)營(ying)成果和經(jing)營(ying)業績，以及企(qi)業資產(chan)運營(ying)和回報情況(kuang)進行客觀、公正和準確(que)的綜(zong)合(he)評(ping)判。
第四(si)章(zhang) 審(shen)計機構委(wei)托
第二十二條 企業負責人(ren)經濟責任審計工作，采取委托國家有(you)關(guan)審計機關(guan)或(huo)者聘請有(you)關(guan)社會審計組織等方式具(ju)體(ti)組織實施。
(一)對于資產規模(mo)較(jiao)大(da)企業負責(ze)人(ren)經(jing)濟責(ze)任審(shen)計(ji)工作，根據國家有關規定，委托國家審(shen)計(ji)機(ji)關組織實施；
(二)對于(yu)未(wei)委托國家(jia)審計(ji)機關(guan)實(shi)施企業負責人經濟責任審計(ji)的(de)，按照(zhao)“公(gong)開、公(gong)平、公(gong)正”的(de)原(yuan)則，采取招標等合(he)理(li)方(fang)式，聘請具有(you)相應資質條件(jian)的(de)社會(hui)審計(ji)組織(zhi)(zhi)組織(zhi)(zhi)實(shi)施。
第二十三條 委托國家(jia)有(you)關(guan)(guan)審(shen)計(ji)機關(guan)(guan)開展企業經(jing)濟(ji)責任審(shen)計(ji)工作的，有(you)關(guan)(guan)審(shen)計(ji)工作組織(zhi)實施依據國家(jia)有(you)關(guan)(guan)規(gui)定進行。
第二十四條 承辦企業負責人經濟責任審(shen)計(ji)的社(she)會審(shen)計(ji)組(zu)織，應當具備以(yi)下(xia)資質(zhi)條件：
(一)資(zi)質條件(jian)應與企業規(gui)模相適應；
(二(er))具備(bei)較完善(shan)的審計執業質(zhi)量(liang)控(kong)制制度；
(三)擁有(you)經濟責任(ren)審計工作經驗的專(zhuan)業人員；
(四)3年(nian)內未承擔同一企業年(nian)度財務決(jue)算審(shen)計業務；
(五)與企(qi)業或企(qi)業負責人不存有利害關系；
(六)近3年(nian)未有違法(fa)違規不(bu)良記錄(lu)；
(七)能(neng)夠適時調配較(jiao)強的專(zhuan)業人員(yuan)承擔經(jing)濟(ji)責任審(shen)計任務(wu)。
第二十(shi)五條 接(jie)受(shou)聘請的(de)(de)社會審計組織應嚴格依據(ju)(ju)國家有(you)關(guan)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，以及國資委(wei)對企(qi)業經濟責任審計工(gong)作的(de)(de)統一要求，按(an)照規定的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)、程序和內容(rong)，依據(ju)(ju)獨立審計原則認真組織經濟責任審計工(gong)作，并對審計報(bao)告的(de)(de)真實性、合(he)法(fa)(fa)性負責。
第二十六條 國(guo)資委根據財務(wu)監督工作(zuo)需要(yao)，可(ke)委托企業內部審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)承擔相關(guan)專項經濟責任審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)任務(wu)。
第二十七條 受委(wei)托承(cheng)擔(dan)國(guo)資委(wei)專項經濟責任(ren)審計(ji)工(gong)作任(ren)務的企業(ye)內(nei)部審計(ji)機構(gou)和專業(ye)人員，應(ying)依據(ju)國(guo)資委(wei)統一工(gong)作要(yao)求，獨立(li)、客(ke)觀、公正地(di)開展審計(ji)工(gong)作，對審計(ji)工(gong)作結(jie)果承(cheng)擔(dan)相應(ying)的工(gong)作責任(ren)。
第五章 審計(ji)工作程序
第二(er)十(shi)八條 國資委組織實施企業負責人經濟(ji)責任審計基本工(gong)作程序如下：
(一)編制審計工作計劃；
(二)確定審(shen)計機(ji)構；
(三)下(xia)達審計工(gong)作通知；
(四)擬定審計方案；
(五)成立(li)審計項目組(zu)；
(六)組織實施審計；
(七)交換審計意(yi)見；
(八)出具審計報告；
(九)下達審計意見(jian)或審計決定。
第二十九條 根據干部(bu)管(guan)理部(bu)門提出(chu)的任期經濟責(ze)任審(shen)計工(gong)作(zuo)要求，以及出(chu)資人(ren)財(cai)務監(jian)管(guan)工(gong)作(zuo)需要，編制企(qi)業經濟責(ze)任審(shen)計工(gong)作(zuo)計劃，明確審(shen)計的對(dui)象、時間安(an)排、范(fan)圍、重點(dian)內容、方法與組織方式等(deng)內容。
第三十條 國資委應當在實施審(shen)(shen)計7日前通(tong)知被審(shen)(shen)計企業。被審(shen)(shen)計企業在接(jie)(jie)到審(shen)(shen)計通(tong)知書后，應做好接(jie)(jie)受(shou)審(shen)(shen)計的(de)有(you)(you)關準備工作，如實地提供有(you)(you)關資料(liao)。
第三十一條 按照企業經濟責任審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)要(yao)求，審(shen)(shen)計(ji)機構應擬定審(shen)(shen)計(ji)方案，明確審(shen)(shen)計(ji)目標、審(shen)(shen)計(ji)范(fan)圍、審(shen)(shen)計(ji)重點(dian)、審(shen)(shen)計(ji)要(yao)求、審(shen)(shen)計(ji)組織、延(yan)伸審(shen)(shen)計(ji)單位和其他審(shen)(shen)計(ji)事(shi)項等(deng)，并報國資委同意。
第三十二條 審(shen)計機構按照企業(ye)(ye)經(jing)濟責任審(shen)計工作任務(wu)要求，成(cheng)立由具(ju)(ju)有(you)相關(guan)工作經(jing)驗和(he)(he)一定專業(ye)(ye)知識的專業(ye)(ye)人(ren)員組成(cheng)的審(shen)計項(xiang)目組，組長應由具(ju)(ju)有(you)經(jing)濟責任審(shen)計工作經(jing)驗和(he)(he)具(ju)(ju)備較(jiao)高專業(ye)(ye)技術資格的業(ye)(ye)務(wu)負責人(ren)擔任。
第三(san)十三(san)條 審計(ji)項(xiang)目組在對企業負(fu)責人(ren)任職期間(jian)企業經(jing)營(ying)(ying)成果、財務(wu)收支、資產質量和(he)(he)有關(guan)經(jing)營(ying)(ying)活動、重大經(jing)營(ying)(ying)決策，以(yi)及經(jing)營(ying)(ying)績效等資料審計(ji)過程中，也(ye)可采取向有關(guan)單位、個人(ren)調查等方(fang)式，充分聽取企業董事會、監(jian)事會、紀(ji)檢(jian)監(jian)察(cha)、工會和(he)(he)職工反映的情況(kuang)和(he)(he)意(yi)見。
第(di)三十四條(tiao) 審(shen)(shen)(shen)計項目組完成現場審(shen)(shen)(shen)計后，審(shen)(shen)(shen)計機構(gou)應在(zai)10個(ge)工作日內向國資(zi)委(wei)提(ti)交審(shen)(shen)(shen)計報告。審(shen)(shen)(shen)計報告提(ti)交前，應當征求被審(shen)(shen)(shen)計企(qi)業(ye)(ye)負責人(ren)及其所在(zai)企(qi)業(ye)(ye)的意(yi)見，并將審(shen)(shen)(shen)計報告及企(qi)業(ye)(ye)負責人(ren)或其所在(zai)企(qi)業(ye)(ye)的書面意(yi)見一并上報。
第三十(shi)五(wu)條 審計(ji)項(xiang)目組應(ying)當在計(ji)劃工作時間內完成審計(ji)任務，確需延(yan)長審計(ji)時間的，應(ying)當商國資委同(tong)意，并及時通知被審計(ji)企業及其(qi)負(fu)責人。
第三(san)十六(liu)條(tiao) 國(guo)資委依據審(shen)計報告(gao)，對發現的(de)重大問題，經研(yan)究核實后正式下(xia)達(da)相關審(shen)計決定。
第三十七條 在(zai)經(jing)濟(ji)責任審計工作中發(fa)現企業負責人有嚴(yan)重違(wei)法違(wei)紀問題的，應移交(jiao)有關(guan)管理機構(gou)予以(yi)處理。
（一）對(dui)于需由企業負責人承擔一般經濟責任的，移交相應(ying)管理部門予以處理；
（二）對(dui)于企業負(fu)責人違反黨紀(ji)政紀(ji)的，移交(jiao)紀(ji)檢監(jian)察機關予以(yi)處理；
（三）對于應依法(fa)(fa)追(zhui)究企業負責人刑事責任的，移(yi)送司法(fa)(fa)機關處理。
第三十八條 相關審計(ji)機構在企業負責(ze)人(ren)經濟(ji)責(ze)任審計(ji)工作中(zhong)，采(cai)用其(qi)他(ta)審計(ji)資料和審計(ji)結果(guo)時(shi)，應(ying)進(jin)行必(bi)要的(de)復核工作，并(bing)對其(qi)真(zhen)實性(xing)、合(he)法性(xing)承擔相應(ying)的(de)法律責(ze)任。
第六(liu)章 審計工(gong)作結果
第三十九條 企業(ye)(ye)經濟責(ze)任(ren)審計應當分清企業(ye)(ye)負責(ze)人本人應當負有(you)的直接(jie)責(ze)任(ren)和主管(guan)責(ze)任(ren)。
（一）直接責(ze)任是指企(qi)業(ye)負責(ze)人因對主(zhu)管(guan)的資產(chan)經(jing)營活動(dong)和(he)財務管(guan)理(li)事(shi)項(xiang)未履行(xing)(xing)或者未正確(que)履行(xing)(xing)職責(ze)，致使企(qi)業(ye)經(jing)營管(guan)理(li)不善(shan)，或由(you)于(yu)決策失誤而(er)事(shi)后又處(chu)理(li)不力以及違規操作等，造成所在企(qi)業(ye)經(jing)濟損失或經(jing)濟效益下降(jiang)應負的經(jing)濟責(ze)任。
（二）主管責任(ren)是(shi)指企業(ye)負(fu)責人在其任(ren)期內對其所(suo)在企業(ye)資產和財務狀況(kuang)，以(yi)(yi)及(ji)有關經濟(ji)活(huo)動(dong)應當負(fu)有的直接責任(ren)以(yi)(yi)外的領(ling)導(dao)和管理責任(ren)。
第四十條 企業負(fu)(fu)責人應對下列行為負(fu)(fu)有直接責任(ren)：
（一）直接(jie)違反國家(jia)財經法規和財經紀(ji)律的；
（二(er)）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人(ren)員違反(fan)國家財(cai)經法規的；
（三(san)）失職、瀆職的；
（四）其他直接違法違規行為。
第四十一條 承辦(ban)企業負責(ze)人經(jing)濟責(ze)任審(shen)計(ji)的社會審(shen)計(ji)組織提(ti)交的審(shen)計(ji)報告，應當對(dui)企業負責(ze)人的經(jing)濟責(ze)任做出客(ke)觀、公正的評(ping)價，并對(dui)提(ti)交的審(shen)計(ji)報告真實性、客(ke)觀性承擔相應責(ze)任。
第四十二條(tiao) 承辦企業(ye)負責(ze)人經(jing)濟責(ze)任審(shen)(shen)計(ji)(ji)的社會審(shen)(shen)計(ji)(ji)組織提交審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告前，報(bao)國資委審(shen)(shen)核。國資委審(shen)(shen)定(ding)的內容(rong)主(zhu)(zhu)要包括(kuo)：審(shen)(shen)計(ji)(ji)證據是(shi)否(fou)(fou)充(chong)分、審(shen)(shen)計(ji)(ji)評(ping)價是(shi)否(fou)(fou)適當(dang)、主(zhu)(zhu)要事實是(shi)否(fou)(fou)清楚(chu)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)處理意見是(shi)否(fou)(fou)正確。
委托國(guo)家審(shen)計(ji)機關(guan)進行經濟責任審(shen)計(ji)工作的，審(shen)計(ji)工作結果應(ying)送(song)國(guo)資委，并抄送(song)被審(shen)計(ji)企業(ye)。
第四十三條 企業對財務部門負責人開展經濟(ji)責任(ren)審計(ji)工作的結果，應當(dang)向國資委備案。
第(di)四十四條(tiao) 企業(ye)經(jing)濟責(ze)任審計工作結(jie)果(guo)，作為對企業(ye)負(fu)責(ze)人任免、獎(jiang)懲的重(zhong)要(yao)依據。
第四(si)十(shi)五(wu)條 對于在(zai)經濟責任(ren)審計工作中，發現因經濟決策失誤給企(qi)業造成重大損失，或者(zhe)企(qi)業資產狀況不實、經營成果虛假等問題(ti)，應(ying)(ying)當視其影響程(cheng)度相應(ying)(ying)追(zhui)究有關負(fu)責人責任(ren)，并(bing)予以經濟處(chu)罰。
第四十(shi)六條(tiao) 企業應根據經濟責任(ren)審(shen)計工作所(suo)反(fan)映出的有(you)關(guan)管(guan)理問題(ti)，及時加強整改(gai)工作，堵(du)塞管(guan)理漏洞。企業內部(bu)審(shen)計機構應當對企業有(you)關(guan)整改(gai)工作做好后續跟蹤審(shen)計。
第四十七(qi)條 在(zai)經濟責任(ren)審計工(gong)作中(zhong)，發現(xian)企業(ye)領導班子有(you)關(guan)成員存(cun)在(zai)嚴重(zhong)問(wen)題的，經國資(zi)委批(pi)準后，可進(jin)一步(bu)開展延伸審計工(gong)作。
第七章 罰則
第四十八條 被(bei)審(shen)計(ji)(ji)企(qi)業負責(ze)人或所(suo)在企(qi)業拒絕、阻礙經濟責(ze)任審(shen)計(ji)(ji)，或拒絕、拖延提供(gong)相(xiang)關(guan)資料或證(zheng)明材料的，國資委或企(qi)業上(shang)級(ji)單位應當責(ze)令改正(zheng)或給予警告，并(bing)對負有(you)直接責(ze)任的主管人員和(he)直接責(ze)任人給予行政或者紀律處分。
第(di)四十九條(tiao) 被審(shen)計(ji)企(qi)業(ye)負責人所(suo)在企(qi)業(ye)轉移、隱匿、篡改(gai)、偽造、毀棄有關(guan)(guan)經濟(ji)責任審(shen)計(ji)資(zi)料的，國資(zi)委或企(qi)業(ye)上級單(dan)位對(dui)負有直接(jie)責任的主管人和直接(jie)負責人給予行政或者紀律(lv)處(chu)分(fen)；涉嫌(xian)犯罪的，依法(fa)移送司(si)法(fa)機關(guan)(guan)處(chu)理。
第五十條 對于打擊報復或者陷害檢舉人、證(zheng)明人、資料提供人和審計(ji)人員的，國資委(wei)或企業上級單位應當責令其改(gai)正，并給(gei)(gei)予行政或紀律處分；給(gei)(gei)被害人造(zao)成損(sun)失的，應當依法(fa)予以賠(pei)償；涉嫌犯(fan)罪的，依法(fa)移送司法(fa)機關處理。
第五十一條(tiao) 審(shen)計人(ren)員利(li)用(yong)職(zhi)權謀取私(si)利(li)、徇(xun)私(si)舞弊、玩忽職(zhi)守、索賄受賄和泄(xie)漏國(guo)家機密或(huo)者(zhe)商業秘(mi)密的，應當給予行政或(huo)紀律處分；涉嫌犯罪的，依法(fa)移送司法(fa)機關處理。
第五十(shi)二(er)條(tiao) 承擔經濟(ji)責任審(shen)計(ji)的(de)社會審(shen)計(ji)組織出具(ju)虛假不實的(de)審(shen)計(ji)報(bao)告，或者(zhe)違反國(guo)家(jia)有(you)關審(shen)計(ji)工作要求(qiu)，避重(zhong)就輕(qing)、回避問題或明知有(you)重(zhong)要事項不予指明的(de)，移交有(you)關部門(men)予以處罰；涉嫌犯罪的(de)，依法(fa)移送司法(fa)機關處理(li)。
第八章 附則
第五十三條 各中央企業可結合本企業實際情況，制定具體(ti)實施細(xi)則。
第(di)五十四(si)條 各省、自治區、直轄市國有資產監督管理(li)機(ji)構可參照本(ben)辦(ban)法(fa)，結合(he)本(ben)地區實際，制定相應的(de)工作(zuo)規范。
第五十五條 本辦法自2004年8月30日起施行。