文章來源(yuan)：財管運行局 發布(bu)時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)省、自治區、直轄市(shi)、計劃單列市(shi)財政廳（局(ju)）、國資委、市(shi)場監(jian)(jian)管局(ju)（廳、委）、銀(yin)(yin)保監(jian)(jian)局(ju)、證監(jian)(jian)局(ju)、檔(dang)案局(ju)，新疆生產(chan)建(jian)設兵(bing)團財政局(ju)、國資委、市(shi)場監(jian)(jian)管局(ju)、檔(dang)案局(ju)，人民銀(yin)(yin)行(xing)上(shang)海總部，各(ge)分(fen)行(xing)、營業管理(li)部，各(ge)省會（首(shou)府）城市(shi)中(zhong)心支(zhi)行(xing)，各(ge)副(fu)省級城市(shi)中(zhong)心支(zhi)行(xing)，各(ge)政策性銀(yin)(yin)行(xing)、大型銀(yin)(yin)行(xing)、股份制銀(yin)(yin)行(xing)，各(ge)中(zhong)央企業，各(ge)有關(guan)會計師事務所：
為穩步(bu)推進會計(ji)(ji)師事(shi)務所函證數(shu)字化(hua)(hua)，切實提高會計(ji)(ji)師事(shi)務所審計(ji)(ji)質量，根據(ju)《國(guo)(guo)(guo)家(jia)信息化(hua)(hua)發展戰略綱(gang)要》和黨中(zhong)央、國(guo)(guo)(guo)務院關(guan)于(yu)實施國(guo)(guo)(guo)家(jia)大數(shu)據(ju)戰略的決策部署，以及《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)(guo)(guo)注(zhu)冊會計(ji)(ji)師法》、《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)(guo)(guo)銀(yin)行業監督管理法》有關(guan)要求，制(zhi)定(ding)本(ben)指導意見。
一、重要意義
銀(yin)行函(han)證程序和銀(yin)行回函(han)對于(yu)注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)至關重要。而函(han)證紙質(zhi)打印(yin)、交換、保存(cun)的(de)(de)傳統方式，已明顯滯后于(yu)當(dang)(dang)前信息化發(fa)展(zhan)水平(ping)，也(ye)難以滿足注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)需要。近年出現的(de)(de)一些會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)失敗案例，暴(bao)露了(le)(le)當(dang)(dang)前函(han)證不實的(de)(de)問題，已成(cheng)(cheng)為制約審(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)提升和造成(cheng)(cheng)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信息失真的(de)(de)突(tu)出問題。前期，部分會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師事務所、銀(yin)行積極開展(zhan)函(han)證數字化試點工(gong)作(zuo)，改進函(han)證工(gong)作(zuo)方式方法，取得了(le)(le)一定(ding)成(cheng)(cheng)效，積累了(le)(le)寶貴經驗(yan)。
當前，推(tui)進(jin)函(han)證(zheng)數(shu)字化(hua)是促進(jin)提升會計審計工(gong)作信(xin)息化(hua)水平，加快實(shi)(shi)施國(guo)家信(xin)息化(hua)發(fa)(fa)展戰(zhan)略的基(ji)本內容；是有效保障會計師事務所函(han)證(zheng)及時準(zhun)確，推(tui)動(dong)注冊(ce)會計師行業(ye)高質量(liang)發(fa)(fa)展的重要舉措；是方便(bian)市場主體(ti)操作、防范控制銀行風險，實(shi)(shi)現企業(ye)、銀行、事務所多方共贏，強化(hua)財會監督的重要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新時(shi)代中(zhong)國特(te)色社會主義(yi)思想為指導，深入貫(guan)徹黨的十九大(da)和(he)十九屆(jie)二中(zhong)、三中(zhong)、四(si)中(zhong)全會精神，落實十九屆(jie)中(zhong)央紀委(wei)四(si)次會議關于加強財(cai)會監(jian)督(du)的部署安排(pai)，積極采取政策措(cuo)施，事(shi)務(wu)所(suo)、銀行、企業同(tong)向(xiang)發力，加快會計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)函證數字(zi)化，扎實提高會計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)審(shen)計質(zhi)量，推進國家治理體系(xi)和(he)治理能力現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率(lv)先推動(dong)銀(yin)行函證(zheng)的數字化，再逐(zhu)步在(zai)其(qi)他(ta)類型(xing)函證(zheng)中推廣。爭(zheng)取在(zai)大型(xing)會計師事務(wu)所與信(xin)息化水平程(cheng)度較(jiao)高的銀(yin)行逐(zhu)步得到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推進函(han)證數字化(hua)主(zhu)要(yao)是(shi)運(yun)用信息化(hua)技術手段，集中統(tong)一地處理函(han)證業(ye)務(wu)，進一步提升(sheng)函(han)證程序的質量與(yu)效率，推動函(han)證方式(shi)方法與(yu)實現路徑的變(bian)化(hua)，不改(gai)變(bian)函(han)證程序的有關要(yao)求(qiu)和目的。
三是確保安全，試點先行。推(tui)動函證(zheng)數字化(hua)應當(dang)堅(jian)持先行開展試點(dian)，制訂周密的(de)方案，確(que)保(bao)函證(zheng)數字化(hua)遵(zun)守網(wang)絡安(an)全(quan)、數據(ju)安(an)全(quan)、系統(tong)運行保(bao)密等相關要求(qiu)。待(dai)總(zong)結試點(dian)經驗后，全(quan)面推(tui)廣。
四是標準統一，技術多元。數(shu)字函證底層數(shu)據應當運用標(biao)準(zhun)化結構化數(shu)據，使得數(shu)據可(ke)交換(huan)、可(ke)識別與可(ke)授權查詢。在標(biao)準(zhun)統一(yi)的基礎上，對技術軟件(jian)和實(shi)現方式不作統一(yi)規(gui)定，降(jiang)低交易成(cheng)本，防止不當牟利，充分發揮市(shi)場的作用，促進會計審計信息化水平的提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計師(shi)事務(wu)所應當(dang)切實提升一(yi)體化(hua)管理(li)水平，積極推進建立函(han)證(zheng)(zheng)中心(xin)或(huo)采(cai)用集(ji)中函(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)模(mo)式(shi)，推行由統一(yi)的(de)(de)部門集(ji)中處理(li)函(han)證(zheng)(zheng)業務(wu)，加強函(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)請(qing)求、接收、保存、統計、分析等過程控制。采(cai)用數(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)會計師(shi)事務(wu)所應當(dang)運(yun)用財(cai)政部統一(yi)規定的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)標準和(he)格式(shi)，向(xiang)銀行發出標準化(hua)結構化(hua)的(de)(de)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)據請(qing)求。會計師(shi)事務(wu)所的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)系統應當(dang)與其審計系統相銜接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計師事務(wu)(wu)所(suo)與銀(yin)行(xing)之(zhi)間應(ying)加強溝通(tong)，暫不具備(bei)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)數字(zi)化(hua)條件(jian)的(de)可仍采用紙(zhi)質(zhi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)方式，但銀(yin)行(xing)應(ying)加快(kuai)推進函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)業務(wu)(wu)集(ji)(ji)中(zhong)統(tong)一；可以采用數字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)銀(yin)行(xing)，應(ying)當(dang)集(ji)(ji)中(zhong)受理(li)會計師事務(wu)(wu)所(suo)數字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)(qiu)，根(gen)據(ju)銀(yin)行(xing)自(zi)身信息(xi)(xi)系統(tong)情況，形成符合(he)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)數據(ju)標準(zhun)的(de)數字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)回(hui)函(han)并統(tong)一集(ji)(ji)中(zhong)回(hui)復(fu)。鼓勵(li)銀(yin)行(xing)有效(xiao)加強數據(ju)治(zhi)理(li)，破除(chu)信息(xi)(xi)孤(gu)島，融合(he)主機系統(tong)、單證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)系統(tong)、信貸管理(li)系統(tong)等業務(wu)(wu)數據(ju)，自(zi)動提取生(sheng)成函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)相關數據(ju)，提高從(cong)收到(dao)(dao)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)(qiu)到(dao)(dao)發出回(hui)函(han)之(zhi)間階段的(de)自(zi)動化(hua)程度，切實(shi)提升(sheng)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)信息(xi)(xi)搜集(ji)(ji)整理(li)的(de)質(zhi)量和效(xiao)率(lv)。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部門、檔(dang)案部門、國家(jia)標(biao)準(zhun)(zhun)化(hua)(hua)管理部門將對(dui)函(han)(han)證請(qing)求(qiu)和回(hui)函(han)(han)的數(shu)據(ju)格(ge)式進行(xing)指導，促(cu)進數(shu)據(ju)充分共享(xiang)運用(yong)。對(dui)采用(yong)數(shu)字(zi)函(han)(han)證的會(hui)計師(shi)事務(wu)所提(ti)出(chu)的標(biao)準(zhun)(zhun)化(hua)(hua)結構(gou)化(hua)(hua)函(han)(han)證數(shu)據(ju)請(qing)求(qiu)，應當在(zai)函(han)(han)證的后續(xu)環節中得(de)到統一(yi)執行(xing)，從(cong)而(er)貫穿在(zai)函(han)(han)證的請(qing)求(qiu)、確認(ren)、查詢、生成、反饋、接收使用(yong)與歸檔(dang)的全過程，實現(xian)標(biao)準(zhun)(zhun)化(hua)(hua)數(shu)據(ju)不落地(di)，有效提(ti)升函(han)(han)證運行(xing)效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關(guan)被(bei)審計(ji)單(dan)(dan)位(wei)，尤其是上市公(gong)司(si)、新三板掛牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用類債券發行人(ren)、國有企業、金融企業等關(guan)系公(gong)共利益的市場主(zhu)體，應(ying)當(dang)(dang)積(ji)極(ji)配(pei)合函證(zheng)數(shu)字化轉型工作。對會(hui)計(ji)師事務所(suo)、銀行已(yi)達成一致采用數(shu)字函證(zheng)的，被(bei)審計(ji)單(dan)(dan)位(wei)無正當(dang)(dang)理由不得(de)拒絕運用，被(bei)審計(ji)單(dan)(dan)位(wei)應(ying)對會(hui)計(ji)師事務所(suo)發出的數(shu)字函證(zheng)請求及時予以配(pei)合、確(que)認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(hui)計師事務所、被審(shen)計單位(wei)與銀(yin)(yin)(yin)行之間(jian)的(de)(de)數(shu)字(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)聯系，可(ke)以通(tong)過銀(yin)(yin)(yin)企直連(lian)、銀(yin)(yin)(yin)行發放身份認證(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)書(shu)或(huo)者(zhe)第三方函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)平臺等(deng)方式(shi)實現。以上方式(shi)應當在可(ke)信安(an)全環境下運(yun)行，滿足可(ke)追溯、不(bu)可(ke)篡改的(de)(de)要(yao)求，確保函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)可(ke)靠性(xing)和安(an)全性(xing)，促進成本(ben)降低與效率提升。全程(cheng)處于可(ke)信安(an)全環境下的(de)(de)符合函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據標準的(de)(de)數(shu)字(zi)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)(han)，視(shi)同《中國注(zhu)冊會(hui)計師審(shen)計準則第1312號——函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)》外部函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)原件，不(bu)需打印(yin)紙質回函(han)(han)并加(jia)蓋銀(yin)(yin)(yin)行印(yin)鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索(suo)數(shu)字函(han)證(zheng)歸(gui)檔(dang)方法，將(jiang)歸(gui)檔(dang)要求納入數(shu)字函(han)證(zheng)有關標準。開展函(han)證(zheng)數(shu)字化工作的會計(ji)師事務所、銀行和被審計(ji)企(qi)業，要將(jiang)數(shu)字函(han)證(zheng)納入歸(gui)檔(dang)范圍及本單位電子檔(dang)案管理流程，加強規范化建設，確保數(shu)字函(han)證(zheng)及其元數(shu)據(ju)的真(zhen)實、完整(zheng)和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部鼓(gu)勵(li)會計師(shi)事務所(suo)采用(yong)函(han)證(zheng)集中化數字化處理(li)方式，在(zai)開展會計師(shi)事務所(suo)質量評(ping)估等(deng)工作中予以傾斜。相關部門(men)鼓(gu)勵(li)上市(shi)公(gong)司(si)、新三(san)板掛(gua)牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信(xin)用(yong)類債券發行人、國有企(qi)業(ye)、金融企(qi)業(ye)等(deng)配合運用(yong)數字函(han)證(zheng)。
（二）加強標準能力建設。財政部會同人民銀行、銀保(bao)監會、國(guo)(guo)家檔(dang)案局將(jiang)推(tui)(tui)動(dong)制訂函證(zheng)數字(zi)化(hua)相關標(biao)(biao)準，國(guo)(guo)家標(biao)(biao)準委將(jiang)協(xie)調指(zhi)導函證(zheng)數字(zi)化(hua)標(biao)(biao)準體系建設，財政部、國(guo)(guo)家檔(dang)案局、國(guo)(guo)家標(biao)(biao)準委將(jiang)適時(shi)推(tui)(tui)出函證(zheng)數據國(guo)(guo)家標(biao)(biao)準，及時(shi)以高質量的(de)公開(kai)標(biao)(biao)準滿足函證(zheng)業務的(de)多樣化(hua)需求，推(tui)(tui)動(dong)培(pei)育新業態發(fa)育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國(guo)家加大對(dui)數據(ju)中心等(deng)新一(yi)代信(xin)息基礎設(she)施的投入。對(dui)于(yu)符合條件(jian)的函證數字化(hua)(hua)改造相(xiang)關的研發費用，按規定(ding)落實(shi)所得(de)稅加計扣除政(zheng)(zheng)策。中國(guo)注冊會計師(shi)協會制定(ding)相(xiang)關政(zheng)(zheng)策，在(zai)會費減免(mian)、評價(jia)指(zhi)標等(deng)方面對(dui)會計師(shi)事務所函證數字化(hua)(hua)工(gong)作中的投入予以支持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推(tui)動會(hui)計(ji)(ji)師事務所函證(zheng)數字化(hua)向更高(gao)階段(duan)發展，要充分發揮科研技(ji)術(shu)(shu)平臺的支撐作用(yong)，充分運用(yong)會(hui)計(ji)(ji)信息化(hua)標準化(hua)工作成果(guo)。要發揮全國(guo)會(hui)計(ji)(ji)信息化(hua)標準化(hua)技(ji)術(shu)(shu)委員會(hui)和全國(guo)金融標準化(hua)技(ji)術(shu)(shu)委員會(hui)咨詢(xun)專家的作用(yong)，為函證(zheng)數字化(hua)提(ti)供理論(lun)支撐和智力咨詢(xun)。
五、加強組織實施
財(cai)政部、人民銀(yin)行(xing)、國(guo)(guo)務(wu)院國(guo)(guo)資委(wei)、銀(yin)保監(jian)會(hui)、證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)、國(guo)(guo)家(jia)(jia)檔案局、國(guo)(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)委(wei)按各(ge)自職責分工(gong)推(tui)動審計(ji)函(han)證(zheng)(zheng)數字化工(gong)作。財(cai)政部將牽頭制(zhi)訂函(han)證(zheng)(zheng)數據(ju)標準(zhun)，加強(qiang)對(dui)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所的指(zhi)導(dao)督促和行(xing)業(ye)自律管理(li)引導(dao)，并會(hui)同(tong)相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)部門對(dui)函(han)證(zheng)(zheng)數字化進行(xing)監(jian)督管理(li)；國(guo)(guo)務(wu)院國(guo)(guo)資委(wei)、證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)推(tui)動相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)企業(ye)配合數字函(han)證(zheng)(zheng)的運用；國(guo)(guo)家(jia)(jia)檔案局會(hui)同(tong)國(guo)(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)委(wei)加強(qiang)對(dui)數字函(han)證(zheng)(zheng)電(dian)子檔案相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)國(guo)(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)的指(zhi)導(dao)。
開(kai)展(zhan)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工作，推(tui)(tui)動在函(han)證(zheng)(zheng)過程(cheng)中運(yun)用現代信(xin)息(xi)技(ji)術，有利于切實(shi)提高函(han)證(zheng)(zheng)的真(zhen)實(shi)性準確性，有利于提高會(hui)計(ji)信(xin)息(xi)質(zhi)量。此項(xiang)工作技(ji)術性強、工作要(yao)(yao)求高，需要(yao)(yao)多方共同參與，是一(yi)項(xiang)系統工程(cheng)。要(yao)(yao)將試(shi)點先行落到實(shi)處，抓緊(jin)制定試(shi)點方案(an)，確保(bao)安全可(ke)靠(kao)，積累(lei)形成經驗后，穩(wen)步擴大實(shi)施范圍。有關會(hui)計(ji)師事務所(suo)(suo)、金融企業及(ji)相關企業應(ying)當切實(shi)提高認(ren)識，加強數(shu)字(zi)化(hua)能(neng)力建設，促(cu)進會(hui)計(ji)師事務所(suo)(suo)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)取得積極(ji)進展(zhan)，為推(tui)(tui)進國家治(zhi)(zhi)理體系和治(zhi)(zhi)理能(neng)力現代化(hua)作出(chu)新的貢獻。
財政部 人(ren)民銀(yin)行(xing) 國務院國資委
銀保監(jian)會 證監(jian)會
國(guo)(guo)家檔案局 國(guo)(guo)家標準(zhun)化(hua)管理委員會
2020年9月7日(ri)