文(wen)章來源：財(cai)管運(yun)行(xing)局 發布時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)(ge)省、自(zi)治區、直轄市(shi)(shi)(shi)、計劃單列市(shi)(shi)(shi)財(cai)政廳(ting)（局(ju)）、國資委(wei)、市(shi)(shi)(shi)場監(jian)管(guan)局(ju)（廳(ting)、委(wei)）、銀(yin)保監(jian)局(ju)、證監(jian)局(ju)、檔案局(ju)，新疆生產(chan)建(jian)設兵團(tuan)財(cai)政局(ju)、國資委(wei)、市(shi)(shi)(shi)場監(jian)管(guan)局(ju)、檔案局(ju)，人民(min)銀(yin)行(xing)上海總部，各(ge)(ge)分行(xing)、營業管(guan)理部，各(ge)(ge)省會(hui)(hui)（首(shou)府）城市(shi)(shi)(shi)中心(xin)支行(xing)，各(ge)(ge)副省級城市(shi)(shi)(shi)中心(xin)支行(xing)，各(ge)(ge)政策性銀(yin)行(xing)、大型銀(yin)行(xing)、股份(fen)制銀(yin)行(xing)，各(ge)(ge)中央企(qi)業，各(ge)(ge)有關(guan)會(hui)(hui)計師事(shi)務所：
為穩(wen)步推(tui)進(jin)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)函證(zheng)數字化，切(qie)實提(ti)高會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)(suo)審計(ji)(ji)(ji)質量，根(gen)據《國家信息(xi)化發(fa)展(zhan)戰(zhan)略(lve)綱要》和黨(dang)中(zhong)(zhong)央、國務院關于實施國家大數據戰(zhan)略(lve)的決策部署，以及《中(zhong)(zhong)華人民(min)共(gong)和國注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師法》、《中(zhong)(zhong)華人民(min)共(gong)和國銀行業監督管(guan)理法》有關要求，制定本指導意見。
一、重要意義
銀行(xing)函證(zheng)程序和(he)銀行(xing)回函對于(yu)注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)至(zhi)關重要。而函證(zheng)紙質打印、交換(huan)、保存的傳(chuan)統(tong)方式，已明顯滯后于(yu)當(dang)前(qian)信息(xi)化(hua)發(fa)展(zhan)水平，也(ye)難以滿足(zu)注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)的需要。近年(nian)出(chu)現(xian)的一些會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)失敗(bai)案例，暴(bao)露了(le)當(dang)前(qian)函證(zheng)不實的問題，已成為制約(yue)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量提升和(he)造成會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信息(xi)失真(zhen)的突出(chu)問題。前(qian)期，部分(fen)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事務所、銀行(xing)積極開展(zhan)函證(zheng)數字化(hua)試點工作(zuo)(zuo)，改進(jin)函證(zheng)工作(zuo)(zuo)方式方法，取(qu)得了(le)一定成效(xiao)，積累了(le)寶貴經驗。
當前，推(tui)進(jin)函證數字化(hua)是(shi)促進(jin)提升會計(ji)(ji)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)信(xin)息化(hua)水平(ping)，加快(kuai)實(shi)施國家信(xin)息化(hua)發(fa)展(zhan)戰略的(de)(de)基本內容；是(shi)有效保障會計(ji)(ji)師事務所函證及時準確，推(tui)動注冊會計(ji)(ji)師行業高質量發(fa)展(zhan)的(de)(de)重(zhong)要舉(ju)措；是(shi)方便市場主體(ti)操作(zuo)、防范(fan)控制(zhi)銀行風險，實(shi)現企業、銀行、事務所多(duo)方共(gong)贏，強化(hua)財會監督的(de)(de)重(zhong)要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習(xi)近平新時代中國特色(se)社會(hui)(hui)(hui)主義思想為指(zhi)導，深入貫徹(che)黨的十九大和十九屆(jie)(jie)二中、三(san)中、四中全會(hui)(hui)(hui)精神，落實十九屆(jie)(jie)中央紀(ji)委四次(ci)會(hui)(hui)(hui)議關于加強財(cai)會(hui)(hui)(hui)監督(du)的部署安排，積極采取(qu)政策措(cuo)施，事(shi)務(wu)(wu)所、銀行、企業同向發力(li)(li)，加快會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所函證數字化，扎(zha)實提高會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所審計質量，推進國家治(zhi)理(li)體系和治(zhi)理(li)能力(li)(li)現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先推動銀行函(han)證的(de)數字化，再逐(zhu)步在其他類型函(han)證中推廣(guang)。爭取在大(da)型會計(ji)師事務(wu)所與信息(xi)化水平程度較高的(de)銀行逐(zhu)步得到(dao)有效應用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進(jin)函(han)(han)(han)證(zheng)數字化(hua)(hua)主要是運用信(xin)息(xi)化(hua)(hua)技術手段，集中統一(yi)地處理函(han)(han)(han)證(zheng)業務(wu)，進(jin)一(yi)步提升函(han)(han)(han)證(zheng)程序的(de)質量與效(xiao)率，推(tui)動函(han)(han)(han)證(zheng)方式方法(fa)與實(shi)現路徑的(de)變化(hua)(hua)，不改變函(han)(han)(han)證(zheng)程序的(de)有(you)關要求和目的(de)。
三是確保安全，試點先行。推動(dong)函證(zheng)數(shu)(shu)字化(hua)應當堅持先行開展試(shi)點，制訂周密(mi)的(de)方案，確保(bao)函證(zheng)數(shu)(shu)字化(hua)遵守網絡安全(quan)、數(shu)(shu)據安全(quan)、系統運(yun)行保(bao)密(mi)等(deng)相關要求。待總結試(shi)點經(jing)驗后，全(quan)面推廣(guang)。
四是標準統一，技術多元。數字函證(zheng)底(di)層(ceng)數據應(ying)當運(yun)用標準(zhun)化結構(gou)化數據，使得數據可(ke)交換、可(ke)識別與(yu)可(ke)授權查詢。在標準(zhun)統一(yi)的基礎上，對技術軟件和實現(xian)方式(shi)不(bu)(bu)作(zuo)統一(yi)規定，降(jiang)低交易成本，防止不(bu)(bu)當牟利，充(chong)分發(fa)揮市場的作(zuo)用，促進會計審計信息化水平的提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計(ji)師事務所(suo)應當切實(shi)提(ti)升(sheng)一體(ti)化管理水平，積極推進建立函(han)(han)(han)證(zheng)中心或采用(yong)(yong)集(ji)中函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)模式，推行(xing)由統(tong)(tong)(tong)一的(de)部(bu)門集(ji)中處理函(han)(han)(han)證(zheng)業務，加強(qiang)函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)請求、接(jie)收、保存(cun)、統(tong)(tong)(tong)計(ji)、分(fen)析等過(guo)程控(kong)制。采用(yong)(yong)數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)會計(ji)師事務所(suo)應當運用(yong)(yong)財政部(bu)統(tong)(tong)(tong)一規定的(de)數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)標準和格式，向銀行(xing)發出標準化結構化的(de)函(han)(han)(han)證(zheng)數(shu)據請求。會計(ji)師事務所(suo)的(de)數(shu)字(zi)(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)系統(tong)(tong)(tong)應當與其(qi)審計(ji)系統(tong)(tong)(tong)相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)與銀(yin)行之間(jian)應加強(qiang)溝通(tong)，暫(zan)不具(ju)備(bei)函(han)(han)證(zheng)數(shu)字化(hua)條件的可(ke)仍采(cai)用(yong)紙質函(han)(han)證(zheng)方式(shi)，但銀(yin)行應加快推進(jin)函(han)(han)證(zheng)業務(wu)集中統一；可(ke)以采(cai)用(yong)數(shu)字函(han)(han)證(zheng)的銀(yin)行，應當(dang)集中受理會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)數(shu)字函(han)(han)證(zheng)請求(qiu)，根據銀(yin)行自(zi)身(shen)信息系(xi)統情況，形(xing)成符合(he)(he)函(han)(han)證(zheng)數(shu)據標(biao)準的數(shu)字函(han)(han)證(zheng)回(hui)(hui)函(han)(han)并統一集中回(hui)(hui)復。鼓勵(li)銀(yin)行有(you)效(xiao)加強(qiang)數(shu)據治(zhi)理，破除信息孤(gu)島，融合(he)(he)主(zhu)機系(xi)統、單證(zheng)系(xi)統、信貸管理系(xi)統等業務(wu)數(shu)據，自(zi)動提取生成函(han)(han)證(zheng)相關數(shu)據，提高從(cong)收到函(han)(han)證(zheng)請求(qiu)到發出回(hui)(hui)函(han)(han)之間(jian)階段的自(zi)動化(hua)程度，切實(shi)提升(sheng)函(han)(han)證(zheng)信息搜(sou)集整理的質量(liang)和效(xiao)率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財(cai)政部門、檔(dang)案部門、國(guo)家標(biao)準化(hua)管(guan)理(li)部門將對函(han)(han)證請(qing)求(qiu)(qiu)和回函(han)(han)的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)據格式進行(xing)指導(dao)，促進數(shu)(shu)(shu)據充分共(gong)享運(yun)用。對采用數(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)證的(de)(de)會計師(shi)事務所提出的(de)(de)標(biao)準化(hua)結構化(hua)函(han)(han)證數(shu)(shu)(shu)據請(qing)求(qiu)(qiu)，應當在(zai)函(han)(han)證的(de)(de)后(hou)續環節中得(de)到統一執行(xing)，從而貫穿在(zai)函(han)(han)證的(de)(de)請(qing)求(qiu)(qiu)、確(que)認(ren)、查詢、生成、反(fan)饋、接收(shou)使用與歸檔(dang)的(de)(de)全過程，實(shi)現(xian)標(biao)準化(hua)數(shu)(shu)(shu)據不落地(di)，有效提升函(han)(han)證運(yun)行(xing)效率(lv)。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被審計單位，尤其是上市公(gong)司、新三(san)板(ban)掛牌公(gong)司、公(gong)司信(xin)用(yong)(yong)類債券發行(xing)人、國有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)關系(xi)公(gong)共利益的(de)(de)市場主體，應當積極配(pei)合函證數(shu)字(zi)化轉型工作。對(dui)會計師事(shi)務所、銀(yin)行(xing)已(yi)達(da)成一致采用(yong)(yong)數(shu)字(zi)函證的(de)(de)，被審計單位無正當理由不得拒絕運用(yong)(yong)，被審計單位應對(dui)會計師事(shi)務所發出的(de)(de)數(shu)字(zi)函證請(qing)求及(ji)時予以(yi)配(pei)合、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會(hui)計(ji)師事(shi)務所、被審(shen)計(ji)單位與銀行(xing)(xing)之間的(de)數字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)聯(lian)系，可(ke)以通過銀企直連、銀行(xing)(xing)發放(fang)身份(fen)認證(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)書或(huo)者第(di)三方函(han)證(zheng)(zheng)平(ping)臺(tai)等(deng)方式(shi)實(shi)現(xian)。以上(shang)方式(shi)應(ying)當(dang)在(zai)可(ke)信(xin)安全(quan)環境下運(yun)行(xing)(xing)，滿(man)足可(ke)追(zhui)溯(su)、不可(ke)篡改的(de)要求，確保函(han)證(zheng)(zheng)的(de)可(ke)靠性(xing)和安全(quan)性(xing)，促(cu)進(jin)成本降低與效率提升(sheng)。全(quan)程處于可(ke)信(xin)安全(quan)環境下的(de)符合函(han)證(zheng)(zheng)數據(ju)標準(zhun)的(de)數字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)回函(han)，視同《中國注冊(ce)會(hui)計(ji)師審(shen)計(ji)準(zhun)則第(di)1312號(hao)——函(han)證(zheng)(zheng)》外部函(han)證(zheng)(zheng)原(yuan)件，不需打印紙質回函(han)并加蓋銀行(xing)(xing)印鑒(jian)。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索(suo)數(shu)字(zi)函證(zheng)(zheng)(zheng)歸檔方(fang)法，將(jiang)(jiang)歸檔要求納(na)入數(shu)字(zi)函證(zheng)(zheng)(zheng)有(you)關標準。開展函證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工作的會計(ji)師事(shi)務所、銀行(xing)和被審計(ji)企(qi)業，要將(jiang)(jiang)數(shu)字(zi)函證(zheng)(zheng)(zheng)納(na)入歸檔范圍及(ji)本單位電(dian)子檔案管理流程，加強(qiang)規范化(hua)建設(she)，確保數(shu)字(zi)函證(zheng)(zheng)(zheng)及(ji)其元數(shu)據的真(zhen)實、完整和安全(quan)。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部鼓(gu)(gu)勵會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)采用函(han)證集中化數字化處理(li)方式，在開展會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)質(zhi)量評估(gu)等(deng)工作(zuo)中予以傾斜。相關部門鼓(gu)(gu)勵上市公(gong)司、新三板掛牌公(gong)司、公(gong)司信用類(lei)債券發行人、國有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)配(pei)合運(yun)用數字函(han)證。
（二）加強標準能力建設。財政部會(hui)同(tong)人民銀行(xing)、銀保監會(hui)、國(guo)家(jia)檔案局將(jiang)推動(dong)制(zhi)訂(ding)函證(zheng)數字化相關標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)，國(guo)家(jia)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)委將(jiang)協調指(zhi)導函證(zheng)數字化標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)體系建(jian)設，財政部、國(guo)家(jia)檔案局、國(guo)家(jia)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)委將(jiang)適時推出函證(zheng)數據國(guo)家(jia)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)，及時以(yi)高質量的(de)公(gong)開標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)滿足(zu)函證(zheng)業(ye)務的(de)多樣化需求，推動(dong)培(pei)育新(xin)業(ye)態發(fa)育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加大對(dui)數據中(zhong)(zhong)心等新(xin)一代(dai)信息基礎設施(shi)的投入。對(dui)于符合條件的函證數字化改造相關(guan)的研發費用，按規定(ding)落實所得稅加計(ji)(ji)(ji)扣除政(zheng)策。中(zhong)(zhong)國注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師協會(hui)制定(ding)相關(guan)政(zheng)策，在會(hui)費減免、評價(jia)指標等方面對(dui)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所函證數字化工(gong)作中(zhong)(zhong)的投入予(yu)以支持和(he)傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計(ji)師事務所(suo)函證數字化(hua)向更高階段(duan)發展，要(yao)(yao)充分發揮科研技(ji)術平(ping)臺的支撐(cheng)作(zuo)用(yong)，充分運(yun)用(yong)會(hui)計(ji)信息(xi)化(hua)標(biao)(biao)準化(hua)工作(zuo)成(cheng)果。要(yao)(yao)發揮全國(guo)會(hui)計(ji)信息(xi)化(hua)標(biao)(biao)準化(hua)技(ji)術委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)和全國(guo)金融標(biao)(biao)準化(hua)技(ji)術委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)咨詢專家(jia)的作(zuo)用(yong)，為(wei)函證數字化(hua)提供理(li)論支撐(cheng)和智力咨詢。
五、加強組織實施
財(cai)政(zheng)部(bu)、人(ren)民銀行(xing)、國(guo)務院(yuan)國(guo)資(zi)委(wei)、銀保監(jian)(jian)會、證監(jian)(jian)會、國(guo)家(jia)(jia)檔案(an)局、國(guo)家(jia)(jia)標準委(wei)按各自職責(ze)分工推動(dong)審計(ji)函(han)(han)證數(shu)字(zi)化工作(zuo)。財(cai)政(zheng)部(bu)將牽頭制訂函(han)(han)證數(shu)據標準，加強對會計(ji)師事務所的指導(dao)(dao)督促和行(xing)業自律管(guan)理(li)引導(dao)(dao)，并會同相關(guan)部(bu)門對函(han)(han)證數(shu)字(zi)化進行(xing)監(jian)(jian)督管(guan)理(li)；國(guo)務院(yuan)國(guo)資(zi)委(wei)、證監(jian)(jian)會推動(dong)相關(guan)企業配(pei)合數(shu)字(zi)函(han)(han)證的運用；國(guo)家(jia)(jia)檔案(an)局會同國(guo)家(jia)(jia)標準委(wei)加強對數(shu)字(zi)函(han)(han)證電子檔案(an)相關(guan)國(guo)家(jia)(jia)標準的指導(dao)(dao)。
開展(zhan)函證數(shu)字(zi)化(hua)工作，推(tui)動在函證過程中運用現代信(xin)息技術(shu)，有利(li)于切(qie)實(shi)(shi)提高(gao)函證的真實(shi)(shi)性準確性，有利(li)于提高(gao)會計(ji)信(xin)息質量(liang)。此項工作技術(shu)性強(qiang)、工作要求高(gao)，需要多(duo)方共同(tong)參與(yu)，是一項系(xi)統工程。要將試點(dian)先行落到(dao)實(shi)(shi)處，抓緊制(zhi)定試點(dian)方案，確保安全可靠，積累(lei)形成經驗后，穩步(bu)擴(kuo)大實(shi)(shi)施范(fan)圍(wei)。有關會計(ji)師事務所、金融企(qi)業及相關企(qi)業應當(dang)切(qie)實(shi)(shi)提高(gao)認識(shi)，加強(qiang)數(shu)字(zi)化(hua)能(neng)力(li)建(jian)設，促進會計(ji)師事務所函證數(shu)字(zi)化(hua)取(qu)得(de)積極進展(zhan)，為推(tui)進國家治理(li)體系(xi)和治理(li)能(neng)力(li)現代化(hua)作出新的貢(gong)獻。
財政部 人民銀行 國(guo)務(wu)院國(guo)資委
銀保監(jian)(jian)會 證監(jian)(jian)會
國家檔(dang)案(an)局 國家標(biao)準化管理(li)委員會
2020年9月7日