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國資發監督規〔2020〕60號

 

關于印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》的通知

各中央企業：

《關(guan)于深化中(zhong)央企業內部審計監督工作(zuo)的實施意見(jian)》已經(jing)國資(zi)委(wei)第325次(ci)黨(dang)委(wei)會(hui)議、第40次(ci)委(wei)務會(hui)議審議通過，現(xian)印發給你們，請遵照執行。

 

國 資 委     

2020年(nian)9月28日  

關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見

 

為有(you)效(xiao)(xiao)推動中央企(qi)業(ye)構建集中統(tong)一、全面(mian)覆蓋、權威高效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)審計監(jian)督(du)體(ti)系，貫徹落實黨中央、國(guo)(guo)務院關(guan)于(yu)(yu)深化國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)和(he)(he)國(guo)(guo)有(you)資(zi)本(ben)審計監(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)部(bu)署(shu)，根(gen)據(ju)《中華人(ren)民共和(he)(he)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)國(guo)(guo)有(you)資(zi)產法》《中華人(ren)民共和(he)(he)國(guo)(guo)審計法》，按照《中共中央 國(guo)(guo)務院關(guan)于(yu)(yu)深化國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)改革的(de)(de)(de)(de)指導意(yi)(yi)見》（中發(fa)〔2015〕22號(hao)）、《國(guo)(guo)務院辦公(gong)廳關(guan)于(yu)(yu)加強和(he)(he)改進企(qi)業(ye)國(guo)(guo)有(you)資(zi)產監(jian)督(du)防止國(guo)(guo)有(you)資(zi)產流失的(de)(de)(de)(de)意(yi)(yi)見》（國(guo)(guo)辦發(fa)〔2015〕79號(hao)）、《審計署(shu)關(guan)于(yu)(yu)內部(bu)審計工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)規定》（審計署(shu)令第11號(hao)）等有(you)關(guan)要求(qiu)，制定本(ben)意(yi)(yi)見。

一、總體要求

深(shen)入貫徹落實(shi)黨中(zhong)央(yang)、國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)關(guan)于加(jia)快建(jian)(jian)立(li)(li)健全國(guo)(guo)有(you)企業(ye)(ye)(ye)、國(guo)(guo)有(you)資本(ben)審計監(jian)督(du)體系和(he)制(zhi)度(du)的工作部(bu)署，圍繞(rao)形成以(yi)管資本(ben)為主的國(guo)(guo)有(you)資產(chan)(chan)監(jian)管體制(zhi)，推動中(zhong)央(yang)企業(ye)(ye)(ye)建(jian)(jian)立(li)(li)符(fu)合中(zhong)國(guo)(guo)特色現代企業(ye)(ye)(ye)制(zhi)度(du)要(yao)求的內(nei)部(bu)審計領導和(he)管理體制(zhi)機制(zhi)，做(zuo)到應審盡審、凡(fan)審必嚴，促(cu)進中(zhong)央(yang)企業(ye)(ye)(ye)落實(shi)黨和(he)國(guo)(guo)家方(fang)針政(zheng)策(ce)以(yi)及國(guo)(guo)有(you)資產(chan)(chan)監(jian)管各項政(zheng)策(ce)制(zhi)度(du)。深(shen)化企業(ye)(ye)(ye)改革，服務(wu)企業(ye)(ye)(ye)發展戰略(lve)，提(ti)升(sheng)公司(si)治理水平(ping)和(he)風險防范能(neng)力，助力中(zhong)央(yang)企業(ye)(ye)(ye)加(jia)快實(shi)現轉(zhuan)型升(sheng)級、高(gao)質量發展和(he)做(zuo)強做(zuo)優做(zuo)大。

二、強化統一管控能力，進一步完善內部審計領導和管理體制機制

（一）建(jian)(jian)立健全(quan)(quan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)領導(dao)(dao)體(ti)(ti)制。建(jian)(jian)立健全(quan)(quan)黨(dang)(dang)委(wei)（黨(dang)(dang)組(zu)）、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)（或主要(yao)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)）直接領導(dao)(dao)下的內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)領導(dao)(dao)體(ti)(ti)制。黨(dang)(dang)委(wei)（黨(dang)(dang)組(zu)）要(yao)加強(qiang)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的領導(dao)(dao)，不斷健全(quan)(quan)和(he)完善黨(dang)(dang)委(wei)（黨(dang)(dang)組(zu)）領導(dao)(dao)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的制度(du)(du)和(he)工作(zuo)(zuo)(zuo)機制，強(qiang)化對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)重(zhong)大工作(zuo)(zuo)(zuo)的頂層(ceng)設計(ji)(ji)、統(tong)籌(chou)協(xie)調(diao)和(he)督促落(luo)實。董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)負(fu)責(ze)審(shen)(shen)議(yi)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)基本制度(du)(du)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、重(zhong)要(yao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告，決定內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)機構設置及其負(fu)責(ze)人(ren)(ren)，加強(qiang)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)重(zhong)要(yao)事(shi)(shi)項的管理。董(dong)(dong)事(shi)(shi)長具體(ti)(ti)分管內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)，是內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)第一責(ze)任人(ren)(ren)。加快建(jian)(jian)立總審(shen)(shen)計(ji)(ji)師制度(du)(du)，協(xie)助黨(dang)(dang)組(zu)織、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)（或主要(yao)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)）管理內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)。經理層(ceng)接受(shou)并積極(ji)配合(he)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督，落(luo)實對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現問題的整改。內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)機構向黨(dang)(dang)委(wei)（黨(dang)(dang)組(zu)）、董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)（或主要(yao)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)）負(fu)責(ze)并報告工作(zuo)(zuo)(zuo)。

（二）切實發(fa)揮(hui)董事會(hui)(hui)審(shen)計(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)管理(li)和指(zhi)(zhi)導(dao)作(zuo)用。落實董事會(hui)(hui)審(shen)計(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)作(zuo)為董事會(hui)(hui)專門工作(zuo)機構(gou)的(de)職責，審(shen)計(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)要定(ding)期或(huo)不(bu)定(ding)期召開有關會(hui)(hui)議(yi)并形(xing)成會(hui)(hui)議(yi)記錄、紀要，加強對審(shen)計(ji)計(ji)劃、重(zhong)點(dian)任務、整改(gai)落實等(deng)重(zhong)要事項的(de)管理(li)和指(zhi)(zhi)導(dao)，督促年度(du)審(shen)計(ji)計(ji)劃及任務組織(zhi)實施(shi)，研(yan)究重(zhong)大審(shen)計(ji)結論和整改(gai)落實工作(zuo)，評價內部審(shen)計(ji)機構(gou)工作(zuo)成效(xiao)，及時將有關情況報告董事會(hui)(hui)或(huo)提(ti)請董事會(hui)(hui)審(shen)議(yi)。

（三）不斷完(wan)善集(ji)團統一管控的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)體制。強化集(ji)團總(zong)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)對內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作統一管控，統一制定審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃、確定審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)標準、調配審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源，加(jia)快形成“上審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)下”的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)體制。推動所屬二(er)級(ji)子企業(ye)及二(er)級(ji)以(yi)下重要子企業(ye)設(she)置(zhi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)，未設(she)置(zhi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)的(de)子企業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作由上一級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)負責。所屬子企業(ye)戶(hu)數多、分(fen)布(bu)廣或人員力(li)量薄弱(ruo)的(de)企業(ye)，需設(she)立審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中心或區域審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中心，規范開(kai)展(zhan)集(ji)中審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)或區域集(ji)中審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。各級(ji)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)現(xian)問(wen)題、整改落實情況以(yi)及違(wei)(wei)(wei)規違(wei)(wei)(wei)紀違(wei)(wei)(wei)法問(wen)題線索移送等事項，在向(xiang)本級(ji)黨委（黨組）及董(dong)事會報(bao)告的(de)同時(shi)，應向(xiang)上一級(ji)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)報(bao)告，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)現(xian)的(de)重大損失(shi)、重要事件和重大風險(xian)應及時(shi)向(xiang)集(ji)團總(zong)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)報(bao)告。

（四）健全內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計制度體系。在(zai)不(bu)斷完善(shan)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計各項制度規定(ding)基(ji)礎上，對落實黨和(he)(he)(he)國(guo)家方針政(zheng)策、國(guo)企(qi)改革重(zhong)點任務(wu)、國(guo)有資(zi)產監管(guan)政(zheng)策以及境外(wai)國(guo)有資(zi)產監管(guan)、內(nei)控(kong)體系建設等重(zhong)要(yao)(yao)事項、重(zhong)點領域和(he)(he)(he)關鍵環節，補短板、填空白，持續(xu)構建符合國(guo)有資(zi)產監管(guan)要(yao)(yao)求(qiu)和(he)(he)(he)公司治(zhi)理需要(yao)(yao)的企(qi)業內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計制度體系。

（五）強化激勵約束機制(zhi)。落(luo)實審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)結果簽字(zi)背書責(ze)(ze)任(ren)(ren)制(zhi)度，明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目負責(ze)(ze)人(ren)(ren)及相關(guan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論(lun)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序(xu)分別承擔相應的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)。研究制(zhi)定本企業(ye)(ye)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量考(kao)評(ping)標準，推動審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員績效考(kao)核結果與(yu)(yu)薪酬(chou)兌(dui)現、職(zhi)業(ye)(ye)晉(jin)升、任(ren)(ren)職(zhi)交流等(deng)掛鉤，探(tan)索(suo)建立與(yu)(yu)其他業(ye)(ye)務部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)差異化的(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)考(kao)核體系，作(zuo)(zuo)為(wei)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)象的(de)同(tong)級業(ye)(ye)務部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)不參與(yu)(yu)對(dui)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構及其負責(ze)(ze)人(ren)(ren)的(de)績效測評(ping)。對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)中(zhong)存在(zai)失職(zhi)、瀆(du)職(zhi)的(de)要(yao)嚴(yan)肅追責(ze)(ze)問責(ze)(ze)，涉(she)嫌(xian)違紀(ji)違法的(de)，按程序(xu)移送紀(ji)檢監察(cha)機構處理。下一(yi)級內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構負責(ze)(ze)人(ren)(ren)任(ren)(ren)免(mian)和年度績效考(kao)核結果需報上一(yi)級內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構備(bei)案。

三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監督效能

（六）積極推動內部審(shen)計(ji)監督(du)無死角、全覆蓋。堅持(chi)應審(shen)盡審(shen)、凡審(shen)必嚴(yan)，在貫(guan)徹執(zhi)行黨(dang)和國家重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)大(da)方針政策、國資監管工(gong)作(zuo)要求、完成國企改革(ge)重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)點任務、領導人員履行經濟責(ze)任以(yi)及管理、使用和運(yun)營國有(you)資本情況等方面全面規范開(kai)展(zhan)各類(lei)審(shen)計(ji)監督(du)，重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)點關注深化國有(you)企業(ye)改革(ge)進程中的苗(miao)頭性、傾向性、典型(xing)性問題。對所屬(shu)子(zi)(zi)企業(ye)確(que)保每(mei)5年(nian)至(zhi)少輪審(shen)1次；對重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)大(da)投資項目、重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)大(da)風險領域和重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)要子(zi)(zi)企業(ye)實施重(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)點審(shen)計(ji)，確(que)保每(mei)年(nian)至(zhi)少1次。企業(ye)可(ke)以(yi)根據審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)需(xu)要，規范購買社會審(shen)計(ji)服務開(kai)展(zhan)相關工(gong)作(zuo)。

（七）加快(kuai)推動內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)信息(xi)(xi)化建設(she)(she)與應用(yong)。按(an)照國(guo)有資(zi)產監管信息(xi)(xi)化建設(she)(she)要求(qiu)，落實經費和(he)技(ji)術保障措施(shi)，構建與“三重一大(da)”決策、投資(zi)、財(cai)務、資(zi)金、運營(ying)、內(nei)控等(deng)業(ye)務信息(xi)(xi)系統相融合(he)的“業(ye)審(shen)一體(ti)”信息(xi)(xi)化平臺(tai)。及(ji)時(shi)準(zhun)確提供(gong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)所需電子(zi)數據，并根(gen)據審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員層級賦予相應的數據查詢權(quan)限。信息(xi)(xi)化基(ji)礎較好的企業(ye)要積(ji)極運用(yong)大(da)數據、云(yun)計(ji)(ji)(ji)算、人工智能等(deng)方式，探索建立審(shen)計(ji)(ji)(ji)實時(shi)監督(du)平臺(tai)，對重要子(zi)企業(ye)實施(shi)聯網審(shen)計(ji)(ji)(ji)，提高審(shen)計(ji)(ji)(ji)監督(du)時(shi)效性和(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)質量。

（八）加強(qiang)企(qi)業內(nei)(nei)部監(jian)督協(xie)(xie)(xie)同(tong)配合。加強(qiang)與企(qi)業監(jian)事會(hui)、紀檢(jian)監(jian)察、巡視以及(ji)法律、財務、違規責任(ren)追(zhui)究(jiu)等部門的(de)溝通協(xie)(xie)(xie)調(diao)，將各(ge)方面集中反(fan)映的(de)問題領域作(zuo)為重點關注事項。通過聯席(xi)會(hui)議、聯合檢(jian)查(cha)等方式，加強(qiang)信息通報(bao)與交流、問題線索移送與協(xie)(xie)(xie)查(cha)等工作(zuo)協(xie)(xie)(xie)同(tong)，對內(nei)(nei)部監(jian)督發現(xian)的(de)共(gong)性(xing)問題或警(jing)示性(xing)問題在一定范圍內(nei)(nei)進行通報(bao)，提高(gao)企(qi)業內(nei)(nei)部監(jian)督透明度和影響力。

（九(jiu)）提升審(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)化(hua)(hua)(hua)、職業(ye)(ye)化(hua)(hua)(hua)水平。選(xuan)拔政治(zhi)過硬、德才兼備(bei)、具備(bei)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)技能和(he)業(ye)(ye)務(wu)知識的復合(he)型人才充實審(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍，鼓勵(li)審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)參加相關執業(ye)(ye)資(zi)格考試。加大(da)與(yu)(yu)財(cai)務(wu)、內(nei)(nei)控、運(yun)營、采購、銷售、企業(ye)(ye)管理等(deng)業(ye)(ye)務(wu)部門之間(jian)的人員(yuan)(yuan)交流力度，拓寬內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)職業(ye)(ye)發展(zhan)通道，將內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)崗位打造成企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部人才培養和(he)選(xuan)拔任用(yong)的重要平臺(tai)。落實審(shen)計(ji)(ji)專(zhuan)(zhuan)項經費預算(suan)，配(pei)備(bei)與(yu)(yu)企業(ye)(ye)規模、審(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)量(liang)等(deng)相適(shi)應的審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)，打造專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)化(hua)(hua)(hua)、職業(ye)(ye)化(hua)(hua)(hua)的內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)隊(dui)伍。

四、聚焦經濟責任，促進權力規范運行和責任有效落實

（十）深化(hua)和改(gai)善經(jing)濟(ji)責任審計(ji)(ji)工作(zuo)。貫徹(che)落(luo)實(shi)黨(dang)中央、國務院(yuan)關于深化(hua)和改(gai)善經(jing)濟(ji)責任審計(ji)(ji)工作(zuo)要(yao)求，圍繞權(quan)(quan)(quan)力運行(xing)和責任落(luo)實(shi)，堅(jian)持以對領(ling)導(dao)人(ren)(ren)員任職期間(jian)審計(ji)(ji)為主(zhu)，對所屬二級子企業(ye)主(zhu)要(yao)領(ling)導(dao)人(ren)(ren)員履(lv)行(xing)經(jing)濟(ji)責任情(qing)況任期內至少(shao)審計(ji)(ji)1次，對掌握(wo)重要(yao)資(zi)金決(jue)策權(quan)(quan)(quan)、分配權(quan)(quan)(quan)、管理(li)權(quan)(quan)(quan)、執(zhi)行(xing)權(quan)(quan)(quan)和監督權(quan)(quan)(quan)等(deng)關鍵(jian)崗(gang)位的(de)(de)主(zhu)要(yao)領(ling)導(dao)人(ren)(ren)員加大審計(ji)(ji)力度。完善定性(xing)評(ping)價(jia)(jia)與定量(liang)評(ping)價(jia)(jia)相結(jie)合的(de)(de)審計(ji)(ji)評(ping)價(jia)(jia)體(ti)系，落(luo)實(shi)“三個區分開來”要(yao)求，審慎作(zuo)出(chu)評(ping)價(jia)(jia)和結(jie)論，鼓勵探索創(chuang)新(xin)，激勵擔當(dang)作(zuo)為，保(bao)護企業(ye)領(ling)導(dao)人(ren)(ren)員干事創(chuang)業(ye)的(de)(de)積極(ji)性(xing)、主(zhu)動(dong)性(xing)、創(chuang)造性(xing)。

（十一(yi)）規(gui)范有效(xiao)開展(zhan)(zhan)經(jing)(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)。聚(ju)焦(jiao)經(jing)(jing)濟責任(ren)，突(tu)出(chu)對黨和國家(jia)重(zhong)大方針(zhen)政策、國資監(jian)管工作要求、企業(ye)改革發展(zhan)(zhan)目(mu)標任(ren)務等(deng)(deng)落實情況，企業(ye)法人(ren)治(zhi)理結(jie)(jie)構的健全完(wan)(wan)善、投資經(jing)(jing)營、風險管控、內控體系建(jian)設與運行(xing)、整(zheng)改落實等(deng)(deng)方面(mian)以及領導人(ren)員廉(lian)潔從(cong)業(ye)和貫徹落實中央(yang)八(ba)項規(gui)定精神情況的監(jian)督檢查(cha)。研(yan)究確定經(jing)(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)中長期規(gui)劃(hua)(hua)，制定年度審(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)，強(qiang)化審(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)剛性約束，不斷(duan)完(wan)(wan)善企業(ye)內部經(jing)(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)組(zu)織協調、審(shen)(shen)計(ji)程序、審(shen)(shen)計(ji)評價(jia)、審(shen)(shen)計(ji)結(jie)(jie)果運用(yong)等(deng)(deng)工作機制。建(jian)立健全經(jing)(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)情況通報、責任(ren)追(zhui)究、整(zheng)改落實、結(jie)(jie)果公告等(deng)(deng)制度，有效(xiao)落實企業(ye)領導人(ren)員經(jing)(jing)濟責任(ren)。

五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督力度

（十二(er)）圍繞提質增(zeng)效穩增(zeng)長開展全(quan)面監督。適應常態化疫情(qing)防控和國際形勢變化，結合經營業績(ji)考核指標，重點關注會計(ji)(ji)(ji)政策和會計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)變更、合并(bing)報表范圍調整、期初(chu)數大額調整、收入確認、減(jian)值計(ji)(ji)(ji)提等會計(ji)(ji)(ji)核算事項，保(bao)障會計(ji)(ji)(ji)信息真實性。加(jia)大對(dui)成(cheng)本費用管(guan)控目標實現(xian)情(qing)況、應收賬(zhang)款(kuan)和存貨(huo)“兩金(jin)(jin)”管(guan)控目標完成(cheng)情(qing)況、資金(jin)(jin)集中管(guan)控情(qing)況、人工(gong)(gong)成(cheng)本管(guan)控情(qing)況以及降(jiang)杠桿減(jian)負債(zhai)等工(gong)(gong)作的審(shen)計(ji)(ji)(ji)力度。

（十三）突出(chu)主(zhu)責(ze)主(zhu)業(ye)(ye)專(zhuan)項(xiang)監(jian)(jian)督。圍繞(rao)持續推(tui)動國(guo)有資(zi)(zi)本布(bu)局優化，聚焦主(zhu)責(ze)主(zhu)業(ye)(ye)發展實體(ti)經濟等(deng)工作(zuo)要(yao)求，加(jia)大對非(fei)主(zhu)業(ye)(ye)、非(fei)優勢(shi)業(ye)(ye)務(wu)的“兩非(fei)”剝離和(he)無效資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、低效資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)的“兩資(zi)(zi)”處置情(qing)(qing)況(kuang)的審計力度。將打(da)通(tong)供應鏈(lian)、穩住產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)鏈(lian)等(deng)工作(zuo)落實情(qing)(qing)況(kuang)以及投資(zi)(zi)項(xiang)目負(fu)面清單執行、長期(qi)不分(fen)紅甚至虧損的參股(gu)股(gu)權清理(li)、通(tong)過股(gu)權代持或虛假合資(zi)(zi)等(deng)方(fang)式被民營企(qi)業(ye)(ye)掛(gua)靠等(deng)情(qing)(qing)況(kuang)納入(ru)內部審計重要(yao)任(ren)務(wu)。對國(guo)有資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)監(jian)(jian)管(guan)機(ji)構政策(ce)措施和(he)監(jian)(jian)管(guan)要(yao)求落實情(qing)(qing)況(kuang)進行跟蹤審計，推(tui)動各項(xiang)工作(zuo)要(yao)求落實到(dao)位。

（十四）對(dui)混合(he)(he)所有(you)制(zhi)改(gai)革(ge)全過(guo)程(cheng)進(jin)行審計(ji)(ji)(ji)監督。將(jiang)混合(he)(he)所有(you)制(zhi)改(gai)革(ge)過(guo)程(cheng)中(zhong)的決策審批、資(zi)產評估、交易(yi)定價(jia)、職(zhi)工安置等環(huan)節納入內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)重點工作任務，及時糾正(zheng)混合(he)(he)所有(you)制(zhi)改(gai)革(ge)過(guo)程(cheng)中(zhong)出現(xian)的問題和偏(pian)差。規范開展混合(he)(he)所有(you)制(zhi)改(gai)革(ge)中(zhong)參(can)股(gu)企業(ye)的審計(ji)(ji)(ji)，通過(guo)公(gong)司章程(cheng)、參(can)股(gu)協議等保障國有(you)股(gu)東審計(ji)(ji)(ji)監督權限，對(dui)參(can)股(gu)企業(ye)財務信息(xi)和經營情況(kuang)進(jin)行審計(ji)(ji)(ji)監督，堅決杜絕(jue)“只(zhi)投不管”現(xian)象(xiang)。

（十五）強(qiang)化大額資金管控(kong)監督。針對近年來電子支付、網絡交易等(deng)新興資金結算手段(duan)的普遍使用等(deng)資金管理(li)新形態(tai)，重(zhong)點(dian)關注關鍵(jian)崗位(wei)授(shou)權、不相容崗位(wei)分離(li)等(deng)內控(kong)環節(jie)的健(jian)全完善(shan)及執行情(qing)況(kuang)，深入揭示資金審批、結算、對賬等(deng)各日常(chang)業務環節(jie)的薄弱(ruo)點(dian)。對資金中心等(deng)資金管理(li)機構每年至少應當(dang)審計1次，對負責(ze)資金審批和(he)具體操作的關鍵(jian)崗位(wei)和(he)重(zhong)要(yao)環節(jie)應進行常(chang)態(tai)化監督。

（十六）加強對(dui)賭(du)(du)模(mo)式并(bing)購(gou)投(tou)資監督。將使用對(dui)賭(du)(du)模(mo)式開展的(de)并(bing)購(gou)投(tou)資項(xiang)目納入(ru)內(nei)部審計重(zhong)點工作(zuo)任(ren)務，對(dui)對(dui)賭(du)(du)期內(nei)的(de)被并(bing)購(gou)企業開展跟蹤審計，對(dui)賭(du)(du)期結束后開展專項(xiang)審計。重(zhong)點關(guan)注(zhu)對(dui)賭(du)(du)指標完成情況的(de)真實(shi)性(xing)(xing)、完整(zheng)性(xing)(xing)以及(ji)(ji)作(zuo)為(wei)分期支付投(tou)資款或限售(shou)股份解(jie)禁、收取對(dui)賭(du)(du)補償等程序重(zhong)要依據的(de)合規(gui)性(xing)(xing)，及(ji)(ji)時揭示問題，防(fang)止國有資產流失。

（十七）加大對(dui)高(gao)(gao)風(feng)(feng)險(xian)金(jin)(jin)融業(ye)(ye)務(wu)的監督力(li)度。加大對(dui)金(jin)(jin)融業(ye)(ye)務(wu)領域貫徹中央重大決策部署、執行國家宏(hong)觀調控和(he)經濟金(jin)(jin)融政策等(deng)方面審計(ji)力(li)度，重點關注脫(tuo)離主業(ye)(ye)盲目發展金(jin)(jin)融業(ye)(ye)務(wu)、脫(tuo)實向虛、風(feng)(feng)險(xian)隱患較大業(ye)(ye)務(wu)清理整頓，以(yi)及投機開展金(jin)(jin)融衍生業(ye)(ye)務(wu)、“一把手”越權操作、超授權交(jiao)易等(deng)內容。對(dui)重點金(jin)(jin)融子企業(ye)(ye)和(he)信托、債券、金(jin)(jin)融衍生品等(deng)高(gao)(gao)風(feng)(feng)險(xian)金(jin)(jin)融業(ye)(ye)務(wu)每年至少開展1次專項(xiang)審計(ji)，切(qie)實防止風(feng)(feng)險(xian)交(jiao)叉(cha)傳導(dao)。

（十八(ba)）落(luo)實對(dui)(dui)“三重(zhong)(zhong)(zhong)一大(da)”事項(xiang)的跟蹤審計。對(dui)(dui)重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)決策、重(zhong)(zhong)(zhong)要項(xiang)目安排和大(da)額資(zi)金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對(dui)(dui)可行性(xing)研究論證、盡職調查、資(zi)產評(ping)估(gu)、風險評(ping)估(gu)等對(dui)(dui)重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)決策、重(zhong)(zhong)(zhong)要項(xiang)目具有重(zhong)(zhong)(zhong)要影響環節的監(jian)督(du)(du)力度，強化對(dui)(dui)決策規范性(xing)、科學性(xing)的監(jian)督(du)(du)，促進企業(ye)提高(gao)投資(zi)經營決策水平。

六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產安全完整

（十九）加大境(jing)外(wai)(wai)企業內(nei)部審計(ji)監(jian)督(du)力度。結(jie)合境(jing)外(wai)(wai)企業所(suo)在(zai)國家或(huo)地(di)區的法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)規(gui)及(ji)政治、經濟、文化特點，研究制定(ding)(ding)境(jing)外(wai)(wai)內(nei)部審計(ji)制度規(gui)定(ding)(ding)，在(zai)與外(wai)(wai)方(fang)簽訂的投資協議（合同）或(huo)公司(si)章程等法(fa)(fa)(fa)定(ding)(ding)文件中(zhong)(zhong)推(tui)(tui)動落實(shi)中(zhong)(zhong)方(fang)審計(ji)權(quan)限。切實(shi)推(tui)(tui)進境(jing)外(wai)(wai)審計(ji)全覆蓋(gai)、常態化，對(dui)重(zhong)點境(jing)外(wai)(wai)經營投資項(xiang)目(mu)（投資額(e)1億美元以上）或(huo)重(zhong)要(yao)(yao)境(jing)外(wai)(wai)企業（機構），每年(nian)至少應(ying)審計(ji)1次。完善(shan)審計(ji)方(fang)式方(fang)法(fa)(fa)(fa)，配備具備外(wai)(wai)語能力、熟(shu)悉(xi)國際法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)的復合型審計(ji)人員，探索開(kai)展向重(zhong)要(yao)(yao)境(jing)外(wai)(wai)企業（機構）和(he)重(zhong)大境(jing)外(wai)(wai)項(xiang)目(mu)派(pai)駐(zhu)審計(ji)人員，根據工作需(xu)要(yao)(yao)可聘請境(jing)內(nei)外(wai)(wai)中(zhong)(zhong)介(jie)機構提(ti)供服務支持。

（二十）突出境(jing)外內(nei)部審(shen)計(ji)重(zhong)點關注領域。聚焦(jiao)境(jing)外經(jing)營(ying)投資立項、決策(ce)、簽(qian)約(yue)、風險管理等關鍵環節(jie)，圍(wei)繞境(jing)外經(jing)營(ying)投資重(zhong)點領域以及境(jing)外大(da)額資金使用、大(da)額采購等重(zhong)要事項，對重(zhong)大(da)決策(ce)機制(zhi)、重(zhong)要管控制(zhi)度和內(nei)控體系有效性進行(xing)監督，保障境(jing)外國有資產安全，提(ti)升國際化經(jing)營(ying)水平。

七、加強內控體系審計，促進提升企業內控體系有效性

（二十(shi)一）規(gui)范有(you)效開(kai)(kai)展(zhan)內(nei)控(kong)審(shen)(shen)(shen)計。將企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)控(kong)體系審(shen)(shen)(shen)計納入內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計重(zhong)點(dian)(dian)工作(zuo)任務(wu)，圍(wei)繞企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部權力(li)運行(xing)(xing)和(he)(he)責任落實(shi)、制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定和(he)(he)執行(xing)(xing)、授權審(shen)(shen)(shen)批控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)不相容職務(wu)分離控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)等開(kai)(kai)展(zhan)監督，倒查企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)控(kong)體系設計和(he)(he)運行(xing)(xing)缺陷(xian)。突出重(zhong)大風(feng)(feng)(feng)險(xian)防控(kong)審(shen)(shen)(shen)計，重(zhong)點(dian)(dian)檢查企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)重(zhong)大風(feng)(feng)(feng)險(xian)評估、監測、預警和(he)(he)重(zhong)大風(feng)(feng)(feng)險(xian)事(shi)(shi)件(jian)及(ji)時(shi)報(bao)告和(he)(he)應急處置(zhi)等工作(zuo)開(kai)(kai)展(zhan)情況(kuang)，以及(ji)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)合(he)規(gui)建設、合(he)規(gui)審(shen)(shen)(shen)查、合(he)規(gui)事(shi)(shi)件(jian)應對(dui)(dui)等情況(kuang)。規(gui)范開(kai)(kai)展(zhan)對(dui)(dui)投(tou)資決策、資金(jin)管理(li)、招(zhao)投(tou)標、物資采購、擔保、委托貸款、高(gao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)貿易業(ye)(ye)務(wu)、金(jin)融(rong)衍生(sheng)業(ye)(ye)務(wu)、PPP業(ye)(ye)務(wu)等重(zhong)點(dian)(dian)環(huan)節(jie)、重(zhong)要事(shi)(shi)項以及(ji)行(xing)(xing)業(ye)(ye)監管機構(gou)發現(xian)的(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)和(he)(he)問題的(de)專項內(nei)控(kong)審(shen)(shen)(shen)計，切實(shi)促進提升內(nei)控(kong)體系有(you)效性。

八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用

（二十(shi)二）壓實(shi)(shi)整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)責(ze)任。內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現問題整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)負(fu)有監督(du)檢查(cha)責(ze)任，被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位對問題整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)負(fu)有主體(ti)責(ze)任，單位主要負(fu)責(ze)人是整改(gai)(gai)第(di)一責(ze)任人，相關(guan)業(ye)務職能部門對業(ye)務領域內(nei)相關(guan)問題負(fu)有整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)責(ze)任。加快建立完善(shan)(shan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改(gai)(gai)工(gong)(gong)作(zuo)制度，完善(shan)(shan)整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)工(gong)(gong)作(zuo)規范和流程(cheng)，強化(hua)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)監督(du)檢查(cha)職責(ze)，積極構(gou)建各司其職、各負(fu)其責(ze)的(de)整改(gai)(gai)工(gong)(gong)作(zuo)機制，促(cu)進(jin)整改(gai)(gai)落(luo)實(shi)(shi)工(gong)(gong)作(zuo)有效落(luo)地。

（二十三）強化整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)跟蹤審計(ji)及(ji)審計(ji)結果(guo)運(yun)用。密切結合(he)國家審計(ji)、巡(xun)(xun)視巡(xun)(xun)察(cha)(cha)、國資監管(guan)等各(ge)類(lei)監督發現問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)的整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)落(luo)(luo)實(shi)(shi)，建立和(he)完(wan)善問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)臺賬管(guan)理及(ji)“銷(xiao)號”制(zhi)(zhi)度(du)，由內(nei)部(bu)審計(ji)機構(gou)制(zhi)(zhi)定統一(yi)標準并對(dui)已整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)進行審核認(ren)定、驗收銷(xiao)號。對(dui)長期未完(wan)成整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)、屢(lv)審屢(lv)犯的問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)開展跟蹤審計(ji)和(he)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)“回頭看”等，細化普(pu)遍(bian)共(gong)性問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)舉一(yi)反(fan)三整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)機制(zhi)(zhi)，確保(bao)真抓實(shi)(shi)改(gai)(gai)、落(luo)(luo)實(shi)(shi)到(dao)位。建立審計(ji)通(tong)報制(zhi)(zhi)度(du)，將(jiang)(jiang)審計(ji)發現問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)及(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)成效依(yi)法依(yi)規在企業一(yi)定范圍內(nei)進行通(tong)報。將(jiang)(jiang)內(nei)部(bu)審計(ji)結果(guo)及(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況作為干部(bu)考核、任免、獎(jiang)懲的重要依(yi)據之一(yi)，對(dui)審計(ji)發現的違(wei)規違(wei)紀違(wei)法問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)線索，按程序(xu)及(ji)時移送相(xiang)關部(bu)門或紀檢監察(cha)(cha)機構(gou)處理。

九、加強出資人對內部審計工作的監管，組織開展檢查評價和責任追究

（二十四(si)）強(qiang)化(hua)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)監管。國(guo)(guo)(guo)資委指導中(zhong)(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)按(an)照國(guo)(guo)(guo)家審(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)有關要求，圍繞國(guo)(guo)(guo)資監管重(zhong)點任務研究制訂(ding)本企(qi)業(ye)(ye)年(nian)度內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)，有效開展內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)各項工作(zuo)(zuo)。加強(qiang)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)統籌謀(mou)劃(hua)和(he)資源整合，充分發(fa)揮內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)力量(liang)在(zai)國(guo)(guo)(guo)資監管工作(zuo)(zuo)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)專業(ye)(ye)優勢。各中(zhong)(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)要定期向(xiang)國(guo)(guo)(guo)資委報(bao)送(song)年(nian)度審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)、年(nian)度工作(zuo)(zuo)報(bao)告等(deng)情況，及(ji)時報(bao)送(song)審(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)現的(de)(de)重(zhong)大資產損(sun)失、重(zhong)要事件和(he)重(zhong)大風險等(deng)情況。認真(zhen)做好對(dui)企(qi)業(ye)(ye)報(bao)送(song)的(de)(de)年(nian)度內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)報(bao)告審(shen)核工作(zuo)(zuo)，持續加強(qiang)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)情況的(de)(de)匯(hui)總、分析和(he)評價。

（二十(shi)五）建立健全(quan)出(chu)資人檢查評估工(gong)作(zuo)機制。國資委探索研究制定(ding)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)效(xiao)能(neng)評估指標體系，對企(qi)業內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)體系建設、審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督、整改(gai)落(luo)實(shi)等工(gong)作(zuo)開(kai)展抽(chou)查，對審(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃執行、審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量控制、審(shen)(shen)計(ji)(ji)結果運用等工(gong)作(zuo)效(xiao)能(neng)進行評估，每5年全(quan)部(bu)評估1次。對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)開(kai)展不力和(he)存在重大問題的企(qi)業印(yin)發(fa)提示函或(huo)通報，壓緊壓實(shi)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督責任。

（二(er)十六）加(jia)大內部(bu)審計(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)追(zhui)究力度。中(zhong)央企業(ye)內部(bu)審計(ji)機構對(dui)重(zhong)(zhong)大事項應列(lie)入審計(ji)計(ji)劃而(er)不(bu)列(lie)入，或(huo)發現重(zhong)(zhong)大問題后拖延不(bu)查、敷(fu)衍不(bu)追(zhui)、隱(yin)匿不(bu)報等失職(zhi)瀆職(zhi)行為，要嚴肅追(zhui)究直(zhi)接責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)人員(yuan)的責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)及企業(ye)相應領導人員(yuan)的分管或(huo)協管責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)；對(dui)重(zhong)(zhong)大問題應當發現而(er)未(wei)發現、查辦(ban)不(bu)力或(huo)審計(ji)程(cheng)序不(bu)到位的，要逐級落(luo)實責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)，堅決(jue)追(zhui)責(ze)(ze)(ze)(ze)問責(ze)(ze)(ze)(ze)。

各省、自治區、直轄市(shi)及計劃單列市(shi)和(he)新疆生產建設兵團(tuan)國資(zi)委可(ke)以(yi)參照本意見，制定本地區所出資(zi)企業內部(bu)審計工作監(jian)督管理相關工作規(gui)范。