文章來源：財務(wu)監管局 發布(bu)時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號(hao)）等有(you)(you)關規定，建立了中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)決算審計(ji)(ji)(ji)中(zhong)介機構資質、數量(liang)、輪換(huan)管(guan)(guan)理(li)制度(du)體(ti)系，在執(zhi)行(xing)(xing)中(zhong)不斷完(wan)善，既保(bao)障了中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)在政策框架(jia)內(nei)的(de)自主(zhu)選(xuan)聘權，又促進了審計(ji)(ji)(ji)質量(liang)提高(gao)和(he)審計(ji)(ji)(ji)行(xing)(xing)業(ye)(ye)健康發展(zhan)。近期(qi)，企(qi)業(ye)(ye)在實踐中(zhong)遇到一系列新(xin)情況，如中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)重組(zu)后事(shi)務所(suo)如何管(guan)(guan)理(li)、會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)被行(xing)(xing)業(ye)(ye)主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)門（財政部(bu)）短期(qi)暫停(ting)新(xin)承(cheng)接業(ye)(ye)務如何處理(li)等，為幫助各中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)更好地執(zhi)行(xing)(xing)國資委關于財務決算工(gong)作統一要求，現將《中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)重組(zu)后選(xuan)聘會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)及(ji)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)受短期(qi)暫停(ting)承(cheng)接新(xin)業(ye)(ye)務處理(li)有(you)(you)關問(wen)題(ti)解答》印發給你們，在執(zhi)行(xing)(xing)過程(cheng)中(zhong)有(you)(you)何問(wen)題(ti)，請(qing)及(ji)時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)央(yang)企業重組(zu)步伐加快(kuai)，以及會(hui)計(ji)師(shi)行業整合(he)重組(zu)力度加強，近期不少中(zhong)央(yang)企業和會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)陸續反映財務決算審計(ji)會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)選聘中(zhong)的一些新情況和問題，現解(jie)答如下：
一、關于(yu)選聘(pin)會(hui)計師(shi)事務所的基本原則(ze)
除國(guo)資(zi)委根據工(gong)作需要統一委托(tuo)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)對(dui)企(qi)業年(nian)度財務決(jue)算進行審計(ji)以(yi)外，企(qi)業決(jue)算審計(ji)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)選聘由企(qi)業依法合規自主決(jue)策(ce)。選聘會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)符合財政(zheng)部、國(guo)資(zi)委有關(guan)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)資(zi)質、年(nian)限等要求。
二、關于中央(yang)企業重(zhong)組(zu)后會計(ji)(ji)師事務所家(jia)數、連(lian)續(xu)審(shen)計(ji)(ji)年(nian)限計(ji)(ji)算等問題(ti)
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后(hou)再更換(huan)會(hui)計師事務(wu)所(suo)(suo)的(de)，視同未發生重組的(de)企業，各事務(wu)所(suo)(suo)審計年限從實際(ji)承擔審計業務(wu)起連續計算。
（三）年(nian)限連續計算(suan)既包括主審所，也包括參審所，只(zhi)要承擔(dan)過集團部分(fen)企業(ye)決算(suan)審計業(ye)務，其(qi)年(nian)限均連續計算(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三(san)、關于對受(shou)到(dao)行業主(zhu)管(guan)部門短(duan)期內暫停承接新業務(wu)處(chu)理的會(hui)計師事務(wu)所是否可以選聘問(wen)題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被(bei)國家相(xiang)關主管部門(men)暫停執(zhi)行部分(fen)或全部業(ye)(ye)務情形不(bu)完全相(xiang)同(tong)，是否選聘由企業(ye)(ye)依法合規決定。選聘時應把握：
（一）被處罰的會計師3年(nian)內(nei)不(bu)應作為(wei)中央企業審(shen)計報(bao)告(gao)簽字(zi)會計師。
（二）在被處理的會計師事務所完成整(zheng)改、有(you)關主管(guan)部(bu)門(men)恢(hui)復(fu)其新承接業(ye)務資格前，不應選(xuan)聘該所，業(ye)務資格恢(hui)復(fu)后是否選(xuan)聘由企業(ye)自(zi)定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或(huo)以(yi)上，視(shi)相關問題嚴重(zhong)程(cheng)度調(diao)整）不應選聘該(gai)所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相(xiang)關規定(ding)與本(ben)解(jie)答不一致(zhi)的(de)，以本(ben)解(jie)答為(wei)準。