文章來(lai)源：財管運行局 發布時間：2021-10-30
財(cai)會〔2020〕14號
各省、自治區(qu)、直轄市財(cai)政廳（局(ju)）、國(guo)資委，深圳(zhen)市財(cai)政局(ju)、國(guo)資委，各銀(yin)保(bao)監局(ju)：
會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)在促進提(ti)(ti)高(gao)會(hui)(hui)計信(xin)息(xi)質(zhi)量，維護市場經濟秩序等方面發揮重(zhong)要作用。根(gen)據國(guo)務(wu)(wu)院有關決定精神(shen)，為加強會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業管理,切實(shi)促進提(ti)(ti)高(gao)會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)審計質(zhi)量，現提(ti)(ti)出以下實(shi)施意見。
一、重要意義
根(gen)據《中華人民共和國(guo)注(zhu)冊會(hui)計師(shi)(shi)法(fa)》、《會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所執業許(xu)可和監督(du)管理(li)辦法(fa)》（財政(zheng)部(bu)(bu)令(ling)第(di)97號）等有(you)關規定，近年來，財政(zheng)部(bu)(bu)會(hui)同有(you)關部(bu)(bu)門(men)落(luo)實(shi)會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所執業許(xu)可制度，針對(dui)不同類型(xing)企事(shi)(shi)業單位(wei)審計業務(wu)實(shi)施會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所資(zi)格資(zi)質(zhi)管理(li)，促進了(le)注(zhu)冊會(hui)計師(shi)(shi)行(xing)業有(you)序發展。同時，新時代推動經濟高質(zhi)量(liang)發展，提(ti)高國(guo)家治理(li)體(ti)系(xi)與(yu)治理(li)能力現代化，對(dui)提(ti)高會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)所審計質(zhi)量(liang)提(ti)出了(le)新的要求(qiu)。
當前，調整會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所執業(ye)管理政策，并切實(shi)加強事(shi)中事(shi)后監(jian)管，是(shi)新形勢下深(shen)化“放(fang)管服”改革，營造更加公(gong)平、有(you)序(xu)、高效(xiao)的(de)市場環境(jing)，促進注冊會計(ji)師(shi)(shi)行(xing)業(ye)高質量發(fa)展的(de)迫切要(yao)求；是(shi)聚焦實(shi)現“堅持準(zhun)則(ze)，不作(zuo)(zuo)假(jia)賬(zhang)”，提高上(shang)市公(gong)司、國有(you)企(qi)業(ye)及金融企(qi)業(ye)會計(ji)信息披露(lu)質量的(de)有(you)效(xiao)保障；是(shi)更好地發(fa)揮會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所第(di)三(san)方審計(ji)作(zuo)(zuo)用，健全“三(san)位(wei)一體”會計(ji)監(jian)督體系，切實(shi)加強財會監(jian)督的(de)重要(yao)舉措。
二、總體要求
（一(yi)）指導思想。以習(xi)近平新時(shi)代中國特色社會(hui)主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大(da)和十九屆二(er)中、三中、四中全會(hui)精神，深化(hua)會(hui)計審計領域“放管服”改(gai)革，取(qu)消從事證券服務業(ye)務等專項業(ye)務資格審批，綜(zong)合采取(qu)一(yi)攬子政策措施，強化(hua)市(shi)場約束、增強企(qi)業(ye)責任與加大(da)監管力度(du)，加強會(hui)計師(shi)事務所(suo)執業(ye)管理，促進注(zhu)冊會(hui)計師(shi)行(xing)業(ye)在(zai)公平競爭中、在(zai)嚴格監管中提供更高質量的審計鑒(jian)證服務。
（二）主要原則。
1.有序推動(dong)，平穩實(shi)施。在調整會計師事(shi)務(wu)所(suo)執業管理(li)政策的同時，加快形成接續性管理(li)措施，引(yin)導會計師事(shi)務(wu)所(suo)根據(ju)自(zi)身規模(mo)、能(neng)力和專長承接業務(wu)，推動(dong)改革(ge)平穩有序實(shi)施。
2.質(zhi)(zhi)量(liang)優(you)先(xian)，做強做優(you)。樹立質(zhi)(zhi)量(liang)優(you)先(xian)導向，加(jia)快推動(dong)形成市場擇優(you)的體(ti)制機制，引(yin)導要素(su)資(zi)源等向優(you)質(zhi)(zhi)會(hui)計(ji)師事務所聚集，促進注(zhu)冊會(hui)計(ji)師行業發展(zhan)壯大。
3.突出重(zhong)點(dian)，統一規則(ze)。以上市(shi)(shi)公(gong)司、國(guo)有企業(ye)及金融企業(ye)等公(gong)眾利益實體審(shen)計作為監管(guan)重(zhong)點(dian)，完(wan)善執業(ye)標準體系，維(wei)護(hu)國(guo)家(jia)統一審(shen)計準則(ze)的嚴(yan)肅性，促(cu)進形成規范(fan)統一的審(shen)計市(shi)(shi)場。
4.綜(zong)合(he)(he)施策(ce)，協同配合(he)(he)。突出行業(ye)監(jian)管的(de)系統性(xing)協同性(xing)，綜(zong)合(he)(he)運用行政(zheng)監(jian)管、市場約束、行業(ye)自律、信用建設等多種方式手段，加強部門(men)間(jian)的(de)協同配合(he)(he)，共同促進提(ti)高(gao)會計(ji)師事務所審(shen)計(ji)質量。
三、具體政策措施
（一）完善會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)執業(ye)管(guan)(guan)理政策。財政部(bu)聯合有關部(bu)門制定會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)證券服(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)備(bei)案管(guan)(guan)理辦(ban)(ban)(ban)法。備(bei)案管(guan)(guan)理充分運(yun)用現有規章(zhang)制度(du)，突出服(fu)(fu)務(wu)(wu)能(neng)(neng)(neng)力和(he)執業(ye)質量，促進形成科學有序(xu)的(de)管(guan)(guan)理格局(ju)。簡化(hua)備(bei)案流程、推(tui)進網上辦(ban)(ban)(ban)理，提高辦(ban)(ban)(ban)事(shi)(shi)(shi)效率和(he)服(fu)(fu)務(wu)(wu)水平。突出自主擇優(you)的(de)市場(chang)導向，調(diao)整(zheng)完善相關會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)執業(ye)管(guan)(guan)理辦(ban)(ban)(ban)法。從(cong)(cong)事(shi)(shi)(shi)國(guo)有企業(ye)、金融企業(ye)審計(ji)(ji)服(fu)(fu)務(wu)(wu)的(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)應當具備(bei)相應執業(ye)能(neng)(neng)(neng)力和(he)風險承(cheng)擔能(neng)(neng)(neng)力。
（二）逐步(bu)推(tui)動(dong)(dong)開展會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所質量評估(gu)(gu)。鮮明樹立質量優先發展導(dao)向，進(jin)一(yi)步(bu)推(tui)動(dong)(dong)大型(xing)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所做強做優，促進(jin)中小型(xing)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所做精做專(zhuan)，形成大中小型(xing)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所協同(tong)發展的格局。財政部(bu)、國(guo)資委、銀保監(jian)會(hui)等部(bu)門共同(tong)推(tui)動(dong)(dong)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所質量評估(gu)(gu)結果的運用，為市(shi)場(chang)主體(ti)自(zi)主選(xuan)擇提供參考。根據國(guo)有(you)企(qi)業、金融(rong)企(qi)業業務(wu)特點，推(tui)動(dong)(dong)開展會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所從(cong)事(shi)(shi)(shi)國(guo)有(you)企(qi)業及(ji)金融(rong)企(qi)業審計(ji)業務(wu)專(zhuan)項評估(gu)(gu)工作，體(ti)現專(zhuan)項性與(yu)針對性。
（三）深化會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)符合(he)執業(ye)(ye)許(xu)可條件監(jian)督。財政部門依據會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執業(ye)(ye)許(xu)可規定，結(jie)合(he)從事(shi)(shi)證券服務(wu)業(ye)(ye)務(wu)、國(guo)有企業(ye)(ye)、金(jin)融企業(ye)(ye)等審計(ji)業(ye)(ye)務(wu)特(te)點，根據需(xu)要組織開展對會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執業(ye)(ye)能力等情況的(de)核(he)查(cha)。根據核(he)查(cha)結(jie)果(guo)，采(cai)取出具管理建議書、責令整改、警示函(han)等措施。同相關部門及時(shi)共(gong)享核(he)查(cha)信息，并及時(shi)披露核(he)查(cha)結(jie)果(guo)。
（四）加強(qiang)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)監測(ce)(ce)和管(guan)理。財政部通過財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)行業(ye)(ye)管(guan)理系統，加強(qiang)對(dui)從事證券服務(wu)(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)、國(guo)有企業(ye)(ye)及金(jin)融企業(ye)(ye)審計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)的會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)所重大(da)事項變(bian)更的信(xin)息監測(ce)(ce)，并給予必要的關注、評(ping)估等，及時同國(guo)資委、銀(yin)保監會(hui)(hui)共享有關信(xin)息，并視情況(kuang)向市場公開提示。加強(qiang)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)(wu)所合伙(huo)人(ren)管(guan)理,對(dui)首席合伙(huo)人(ren)、質量(liang)控制主(zhu)管(guan)合伙(huo)人(ren)和其他執行合伙(huo)事務(wu)(wu)(wu)(wu)合伙(huo)人(ren)的任職資格、誠信(xin)要求等作出細化規定并督促落實。
（五）加大(da)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)信(xin)息(xi)披(pi)露力度。在現有(you)(you)財政會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)行(xing)業(ye)(ye)管理系統基礎(chu)上，充(chong)分(fen)運用會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)執(zhi)業(ye)(ye)許可審(shen)批、重大(da)事(shi)(shi)(shi)項變更備案、從(cong)事(shi)(shi)(shi)證券服務(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)備案，以(yi)及(ji)有(you)(you)關(guan)部門監(jian)督(du)檢查中取得的(de)信(xin)息(xi)，建立完善會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)及(ji)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)信(xin)息(xi)披(pi)露平臺。及(ji)時(shi)披(pi)露會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)組(zu)織形(xing)式、人員構成、主要業(ye)(ye)務(wu)(wu)、質量(liang)評估(gu)情況、表彰(zhang)榮譽、處罰處理等(deng)信(xin)息(xi)，滿足企業(ye)(ye)選(xuan)聘會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)信(xin)息(xi)需求，自(zi)覺接受(shou)社(she)會(hui)(hui)(hui)公(gong)眾監(jian)督(du)。披(pi)露信(xin)息(xi)涉(she)及(ji)相(xiang)關(guan)國有(you)(you)企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)的(de)，財政部門及(ji)時(shi)與相(xiang)關(guan)監(jian)管部門進行(xing)溝通。增(zeng)強會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)透明度，加強注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)行(xing)業(ye)(ye)誠信(xin)體系建設，研(yan)究推動對執(zhi)業(ye)(ye)失信(xin)行(xing)為的(de)聯合懲戒。
（六）強化企(qi)業在(zai)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)中的責任。企(qi)業應當進一步健全公司治理(li)結構(gou)，加強內部(bu)控制，落實(shi)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)對股東負責的要求，有效發揮股東大(da)會(hui)(hui)、董事(shi)會(hui)(hui)及審計委員會(hui)(hui)、監事(shi)會(hui)(hui)在(zai)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)中的作用。財政、國資(zi)、銀保監等(deng)(deng)部(bu)門(men)實(shi)行分(fen)類指導, 督促相關企(qi)業合理(li)選(xuan)聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)，充分(fen)考慮(lv)擬聘(pin)(pin)事(shi)務(wu)所(suo)(suo)同企(qi)業資(zi)產(chan)規(gui)模、業務(wu)特征等(deng)(deng)情況(kuang)的匹配程度。
（七(qi)）加(jia)(jia)強注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)行業(ye)(ye)自律(lv)(lv)。中國注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)協會(hui)(hui)(hui)和地方注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)協會(hui)(hui)(hui)切實加(jia)(jia)強行業(ye)(ye)風險(xian)教育，引導會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)增強風險(xian)意識并根據(ju)自身執(zhi)業(ye)(ye)勝任能(neng)力(li)承(cheng)接(jie)業(ye)(ye)務(wu)，對超出能(neng)力(li)范(fan)圍承(cheng)接(jie)業(ye)(ye)務(wu)的(de)及(ji)時勸(quan)誡。加(jia)(jia)大(da)自律(lv)(lv)監管力(li)度，完善(shan)自律(lv)(lv)規則(ze)(ze)，加(jia)(jia)大(da)與行政監管的(de)協同力(li)度。及(ji)時完善(shan)注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)職業(ye)(ye)道德守則(ze)(ze)。密切關注(zhu)(zhu)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)低價競爭等行為(wei)，對違反自律(lv)(lv)規范(fan)的(de)嚴格懲戒。
（八）加(jia)大(da)對會(hui)(hui)計師事務所監督檢(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)。財政(zheng)部門依(yi)法加(jia)大(da)對會(hui)(hui)計師事務所執業質量檢(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)，繼(ji)續推動(dong)“雙隨機一公開”抽查(cha)(cha)，進一步(bu)加(jia)大(da)對上市公司、國有(you)(you)企業、金融企業等公眾利益實體審計的監督檢(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)。加(jia)強監督檢(jian)(jian)查(cha)(cha)工作(zuo)的協同和信息(xi)共享，國資(zi)委、銀保(bao)監會(hui)(hui)等部門發現(xian)的有(you)(you)關會(hui)(hui)計師事務所的問題線索移送財政(zheng)部辦理，財政(zheng)部及時(shi)通報(bao)相(xiang)關監督檢(jian)(jian)查(cha)(cha)結果(guo)，切實提(ti)高(gao)監督檢(jian)(jian)查(cha)(cha)的針對性、有(you)(you)效性與(yu)權(quan)威性。
（九(jiu)）嚴格對(dui)負有責任(ren)(ren)的會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所及(ji)相關責任(ren)(ren)人的處(chu)罰措施。嚴格落實(shi)注冊會(hui)計(ji)師(shi)法(fa)、證(zheng)券法(fa)關于會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所和注冊會(hui)計(ji)師(shi)執業(ye)(ye)違法(fa)處(chu)罰規定。對(dui)出具審計(ji)報(bao)告存(cun)在故意或(huo)(huo)重大過失的會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所依法(fa)暫停執業(ye)(ye)或(huo)(huo)吊銷(xiao)執業(ye)(ye)許可，對(dui)負有直接責任(ren)(ren)的注冊會(hui)計(ji)師(shi)視情況依法(fa)暫停或(huo)(huo)吊銷(xiao)其注冊會(hui)計(ji)師(shi)執業(ye)(ye)證(zheng)書。
（十）加強行業(ye)主管部門與其他監管部門的協同(tong)。進(jin)一步理順財政部門作為注冊(ce)會計師行業(ye)主管部門同(tong)國資、銀保監等(deng)部門的關系，形成協調協同(tong)工作格(ge)局。行業(ye)主管部門應及時完(wan)善審(shen)(shen)計準則等(deng)執業(ye)規(gui)則，督促(cu)會計師事務所提高審(shen)(shen)計質量，有效滿(man)足其他監管部門對(dui)審(shen)(shen)計質量的需求，并共同(tong)維護審(shen)(shen)計準則規(gui)則的統一性、完(wan)整性。
四、組織實施
各(ge)地(di)財(cai)政(zheng)(zheng)、國資等部門和銀(yin)保監會(hui)派(pai)出機構應當提(ti)高(gao)對加強會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)執業管理與提(ti)高(gao)審計質量(liang)的(de)(de)認識，按照職(zhi)責分工(gong)(gong)，加強協同配(pei)合，抓(zhua)好工(gong)(gong)作(zuo)落實(shi)(shi)。應當密切關(guan)注(zhu)實(shi)(shi)施(shi)過程中(zhong)的(de)(de)問(wen)題(ti)，及時研究解決方案，積極(ji)穩妥地(di)推進相關(guan)工(gong)(gong)作(zuo)。要(yao)及時制定相關(guan)配(pei)套政(zheng)(zheng)策，促(cu)進各(ge)項重(zhong)點工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)有序開展，努力增強會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)的(de)(de)自律性、公正性與專業化水平(ping)，促(cu)進注(zhu)冊會(hui)計師(shi)行(xing)業在強化財(cai)會(hui)監督、提(ti)升國家治理體系與治理能(neng)力現代化方面發揮應有作(zuo)用。
財政部 國(guo)務院國(guo)資委 銀保監會
2020年9月25日