文章來源：財管運行局 發布時間：2021-10-30
財會〔2020〕14號(hao)
各(ge)省、自治區、直轄市(shi)財(cai)政(zheng)廳(ting)（局）、國資(zi)委，深圳市(shi)財(cai)政(zheng)局、國資(zi)委，各(ge)銀(yin)保監局：
會計(ji)(ji)師(shi)事務所在促(cu)進(jin)提(ti)高會計(ji)(ji)信息質量(liang)，維(wei)護市(shi)場經濟秩序等方面發(fa)揮重要作用。根據國務院有關(guan)決(jue)定精神(shen)，為加強會計(ji)(ji)師(shi)事務所執業管理,切實(shi)(shi)促(cu)進(jin)提(ti)高會計(ji)(ji)師(shi)事務所審計(ji)(ji)質量(liang)，現(xian)提(ti)出以下實(shi)(shi)施意見。
一、重要意義
根據(ju)《中華人民共(gong)和(he)國(guo)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)法》、《會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)(suo)執(zhi)業許可和(he)監督管(guan)理(li)(li)辦法》（財政(zheng)部令第97號）等有(you)(you)關規定，近年來(lai)，財政(zheng)部會(hui)(hui)同有(you)(you)關部門落實(shi)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)(suo)執(zhi)業許可制度，針對(dui)不同類型企事業單位審(shen)計(ji)業務(wu)實(shi)施會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)(suo)資格資質管(guan)理(li)(li)，促進(jin)了注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)行(xing)業有(you)(you)序發展。同時，新時代推動經濟(ji)高質量發展，提(ti)高國(guo)家治理(li)(li)體系與(yu)治理(li)(li)能(neng)力現代化，對(dui)提(ti)高會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)(suo)審(shen)計(ji)質量提(ti)出了新的要(yao)求。
當前，調整會(hui)(hui)計(ji)師事務所執業(ye)管(guan)理政(zheng)策(ce)，并切實加(jia)強事中事后監管(guan)，是(shi)新(xin)形勢下深(shen)化“放管(guan)服(fu)”改革，營造更加(jia)公平、有(you)序、高效(xiao)的市場環(huan)境，促進(jin)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師行業(ye)高質(zhi)量發展的迫切要求；是(shi)聚焦(jiao)實現“堅持準則(ze)，不作假賬”，提高上市公司(si)、國有(you)企業(ye)及金融企業(ye)會(hui)(hui)計(ji)信息披露質(zhi)量的有(you)效(xiao)保障；是(shi)更好地發揮會(hui)(hui)計(ji)師事務所第三(san)方(fang)審計(ji)作用，健全“三(san)位一體(ti)(ti)”會(hui)(hui)計(ji)監督體(ti)(ti)系，切實加(jia)強財(cai)會(hui)(hui)監督的重要舉措。
二、總體要求
（一）指導思(si)想(xiang)。以習近(jin)平新時代中(zhong)(zhong)國特(te)色社會主義(yi)思(si)想(xiang)為(wei)指導，全(quan)面(mian)貫(guan)徹黨(dang)的十九大(da)和十九屆二中(zhong)(zhong)、三中(zhong)(zhong)、四中(zhong)(zhong)全(quan)會精神，深(shen)化會計(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)領域“放管服(fu)”改革，取消從事(shi)證券服(fu)務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)等專項業(ye)務(wu)(wu)資格(ge)審(shen)批，綜(zong)合采(cai)取一攬子(zi)政策措(cuo)施，強(qiang)化市(shi)場約束、增強(qiang)企業(ye)責(ze)任(ren)與加大(da)監(jian)管力度，加強(qiang)會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)管理(li)，促進注冊會計(ji)(ji)(ji)師行業(ye)在公平競爭中(zhong)(zhong)、在嚴格(ge)監(jian)管中(zhong)(zhong)提供更(geng)高質量的審(shen)計(ji)(ji)(ji)鑒證服(fu)務(wu)(wu)。
（二）主要原則。
1.有序推動(dong)，平穩實(shi)施。在調(diao)整會計師(shi)事務所(suo)執業管理(li)政策(ce)的(de)同時，加快形成接(jie)續性管理(li)措施，引導會計師(shi)事務所(suo)根(gen)據自身(shen)規(gui)模、能力和專長(chang)承接(jie)業務，推動(dong)改革平穩有序實(shi)施。
2.質量優(you)先(xian)，做(zuo)強做(zuo)優(you)。樹立(li)質量優(you)先(xian)導(dao)向(xiang)(xiang)，加快推動形成市場擇優(you)的(de)體制機制，引導(dao)要素資源等向(xiang)(xiang)優(you)質會計(ji)師事務(wu)所聚集，促進注冊(ce)會計(ji)師行業發(fa)展壯大。
3.突出(chu)重點(dian)，統(tong)一(yi)規(gui)則。以上(shang)市(shi)公司、國有企業(ye)及金融企業(ye)等公眾利益(yi)實(shi)體(ti)審計(ji)(ji)(ji)作為監管(guan)重點(dian)，完善執(zhi)業(ye)標準(zhun)體(ti)系，維護國家統(tong)一(yi)審計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的(de)嚴肅性(xing)，促進(jin)形成規(gui)范統(tong)一(yi)的(de)審計(ji)(ji)(ji)市(shi)場。
4.綜合(he)施(shi)策，協(xie)(xie)同(tong)配合(he)。突出行業(ye)監(jian)管的(de)(de)系(xi)統(tong)性(xing)協(xie)(xie)同(tong)性(xing)，綜合(he)運用行政監(jian)管、市場(chang)約束、行業(ye)自律、信用建設等(deng)多種方式手段，加強部門間的(de)(de)協(xie)(xie)同(tong)配合(he)，共同(tong)促(cu)進提高會計(ji)師事務(wu)所審(shen)計(ji)質量。
三、具體政策措施
（一）完善會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業(ye)(ye)管理(li)(li)政策。財政部聯(lian)合(he)有關部門制定會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)從(cong)事(shi)(shi)證券(quan)服(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)備(bei)案管理(li)(li)辦(ban)法。備(bei)案管理(li)(li)充分運用現(xian)有規(gui)章制度，突(tu)出(chu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)能(neng)力和(he)執業(ye)(ye)質量，促進形成科(ke)學有序的管理(li)(li)格局。簡(jian)化備(bei)案流程、推進網上(shang)辦(ban)理(li)(li)，提高辦(ban)事(shi)(shi)效率(lv)和(he)服(fu)(fu)務(wu)(wu)水平(ping)。突(tu)出(chu)自主擇(ze)優的市(shi)場(chang)導向，調整完善相(xiang)關會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業(ye)(ye)管理(li)(li)辦(ban)法。從(cong)事(shi)(shi)國有企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)審(shen)計(ji)服(fu)(fu)務(wu)(wu)的會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)應當具備(bei)相(xiang)應執業(ye)(ye)能(neng)力和(he)風險承擔能(neng)力。
（二）逐步(bu)推(tui)(tui)動(dong)(dong)開(kai)展會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)質量評(ping)估(gu)。鮮明樹(shu)立質量優(you)先發(fa)展導向(xiang)，進(jin)一(yi)步(bu)推(tui)(tui)動(dong)(dong)大(da)型(xing)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)做(zuo)強做(zuo)優(you)，促(cu)進(jin)中(zhong)小型(xing)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)做(zuo)精做(zuo)專，形(xing)成大(da)中(zhong)小型(xing)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)協同發(fa)展的格(ge)局。財(cai)政部、國(guo)資委(wei)、銀保監(jian)會(hui)(hui)(hui)等部門(men)共同推(tui)(tui)動(dong)(dong)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)質量評(ping)估(gu)結果(guo)的運用(yong)，為市(shi)場主體自主選擇提供參(can)考(kao)。根據(ju)國(guo)有企業、金融企業業務(wu)(wu)(wu)特點，推(tui)(tui)動(dong)(dong)開(kai)展會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)從(cong)事(shi)(shi)國(guo)有企業及金融企業審(shen)計業務(wu)(wu)(wu)專項評(ping)估(gu)工作，體現專項性與針對性。
（三）深化(hua)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所符(fu)合執(zhi)業許(xu)可(ke)(ke)條(tiao)件監督。財政部門依據會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所執(zhi)業許(xu)可(ke)(ke)規定，結(jie)合從事(shi)證券服務(wu)(wu)(wu)業務(wu)(wu)(wu)、國有企業、金(jin)融企業等(deng)審計業務(wu)(wu)(wu)特點，根據需要組織開展對(dui)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所執(zhi)業能力等(deng)情況的核(he)查(cha)。根據核(he)查(cha)結(jie)果(guo)，采取(qu)出(chu)具(ju)管理建議書、責(ze)令整改、警示函等(deng)措施。同相(xiang)關(guan)部門及時(shi)(shi)共享(xiang)核(he)查(cha)信息，并及時(shi)(shi)披露(lu)核(he)查(cha)結(jie)果(guo)。
（四(si)）加強會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業(ye)(ye)監(jian)測和(he)管(guan)理。財(cai)政部通過財(cai)政會計行業(ye)(ye)管(guan)理系統(tong)，加強對(dui)從(cong)事(shi)證(zheng)券服務(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)、國(guo)有企業(ye)(ye)及(ji)金融企業(ye)(ye)審計業(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)重大事(shi)項變更的(de)信息監(jian)測，并(bing)給予必要的(de)關注、評估等，及(ji)時同(tong)國(guo)資委、銀保監(jian)會共(gong)享有關信息，并(bing)視情況向市場公(gong)開(kai)提(ti)示。加強會計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)合伙(huo)(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)管(guan)理,對(dui)首席合伙(huo)(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)、質量控制主管(guan)合伙(huo)(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)和(he)其(qi)他(ta)執行合伙(huo)(huo)(huo)(huo)事(shi)務(wu)(wu)合伙(huo)(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)的(de)任(ren)職資格、誠信要求(qiu)等作出細(xi)化規定(ding)并(bing)督(du)促落實。
（五(wu)）加(jia)大會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)信(xin)息(xi)(xi)披(pi)(pi)露力(li)度(du)。在現有(you)財(cai)政會(hui)(hui)計行業(ye)管(guan)理系(xi)統基礎(chu)上，充(chong)分運用會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)執業(ye)許可審批、重大事項變更(geng)備案、從(cong)事證券服(fu)務(wu)業(ye)務(wu)備案，以及(ji)(ji)(ji)有(you)關部(bu)門(men)監督檢查中取得的(de)信(xin)息(xi)(xi)，建立完善會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)及(ji)(ji)(ji)注冊會(hui)(hui)計師(shi)(shi)信(xin)息(xi)(xi)披(pi)(pi)露平臺。及(ji)(ji)(ji)時披(pi)(pi)露會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)組(zu)織形式、人員構成、主要業(ye)務(wu)、質(zhi)量評估情況(kuang)、表彰榮(rong)譽、處(chu)罰處(chu)理等信(xin)息(xi)(xi)，滿足企業(ye)選聘會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)信(xin)息(xi)(xi)需求，自覺接受社會(hui)(hui)公眾(zhong)監督。披(pi)(pi)露信(xin)息(xi)(xi)涉及(ji)(ji)(ji)相(xiang)關國有(you)企業(ye)、金融企業(ye)的(de)，財(cai)政部(bu)門(men)及(ji)(ji)(ji)時與相(xiang)關監管(guan)部(bu)門(men)進(jin)行溝通。增強會(hui)(hui)計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)透明度(du)，加(jia)強注冊會(hui)(hui)計師(shi)(shi)行業(ye)誠(cheng)信(xin)體系(xi)建設(she)，研究推動(dong)對執業(ye)失信(xin)行為的(de)聯合懲戒。
（六）強化企業在(zai)選聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)中(zhong)的(de)責任(ren)。企業應當進(jin)一步(bu)健全(quan)公(gong)司治理結構，加強內(nei)部控制，落實會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)對股東負責的(de)要求，有效發揮(hui)股東大會(hui)(hui)、董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)及審(shen)計委員(yuan)會(hui)(hui)、監事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)在(zai)選聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)中(zhong)的(de)作用。財政、國資(zi)、銀保監等部門實行分(fen)類指導, 督(du)促相關企業合理選聘(pin)(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)，充分(fen)考慮(lv)擬(ni)聘(pin)(pin)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)同企業資(zi)產規(gui)模、業務(wu)(wu)特征等情況的(de)匹(pi)配程度。
（七）加(jia)強注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)行(xing)業自律(lv)。中國(guo)注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)協會(hui)(hui)和地(di)方注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)協會(hui)(hui)切實加(jia)強行(xing)業風(feng)險(xian)教育，引導(dao)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)增強風(feng)險(xian)意識并(bing)根據(ju)自身執(zhi)業勝(sheng)任能力(li)承接(jie)業務(wu)，對超出能力(li)范(fan)圍(wei)承接(jie)業務(wu)的(de)及(ji)時勸(quan)誡。加(jia)大自律(lv)監(jian)管力(li)度(du)，完善(shan)自律(lv)規(gui)(gui)則(ze)，加(jia)大與行(xing)政(zheng)監(jian)管的(de)協同力(li)度(du)。及(ji)時完善(shan)注冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)職業道德守則(ze)。密切關(guan)注會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)低(di)價(jia)競爭等行(xing)為(wei)，對違反自律(lv)規(gui)(gui)范(fan)的(de)嚴格懲戒(jie)。
（八）加大(da)(da)對(dui)(dui)會(hui)計師事務(wu)所監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查(cha)力(li)度(du)。財政(zheng)部(bu)門(men)依法加大(da)(da)對(dui)(dui)會(hui)計師事務(wu)所執業(ye)質量檢(jian)(jian)查(cha)力(li)度(du)，繼(ji)續(xu)推動(dong)“雙(shuang)隨機(ji)一(yi)公(gong)開”抽查(cha)，進一(yi)步加大(da)(da)對(dui)(dui)上市公(gong)司、國有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)公(gong)眾利益實(shi)體審計的(de)(de)監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查(cha)力(li)度(du)。加強監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查(cha)工(gong)作的(de)(de)協同和信息共(gong)享(xiang)，國資委、銀(yin)保監(jian)會(hui)等(deng)部(bu)門(men)發現的(de)(de)有關會(hui)計師事務(wu)所的(de)(de)問(wen)題線(xian)索(suo)移送財政(zheng)部(bu)辦理(li)，財政(zheng)部(bu)及(ji)時通報相(xiang)關監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查(cha)結果，切實(shi)提(ti)高(gao)監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查(cha)的(de)(de)針對(dui)(dui)性、有效性與權威性。
（九）嚴格對負有責(ze)任(ren)(ren)的(de)會(hui)(hui)計師事務(wu)所及相關責(ze)任(ren)(ren)人(ren)的(de)處(chu)罰措施。嚴格落實注冊會(hui)(hui)計師法(fa)、證券法(fa)關于會(hui)(hui)計師事務(wu)所和(he)注冊會(hui)(hui)計師執業(ye)違法(fa)處(chu)罰規(gui)定。對出具審計報告存在(zai)故意或重(zhong)大過失(shi)的(de)會(hui)(hui)計師事務(wu)所依法(fa)暫(zan)停(ting)執業(ye)或吊(diao)銷(xiao)執業(ye)許可，對負有直接責(ze)任(ren)(ren)的(de)注冊會(hui)(hui)計師視情況依法(fa)暫(zan)停(ting)或吊(diao)銷(xiao)其注冊會(hui)(hui)計師執業(ye)證書。
（十）加強行業(ye)主管部(bu)(bu)門(men)與(yu)其他監(jian)管部(bu)(bu)門(men)的協(xie)同(tong)。進一步理順財政部(bu)(bu)門(men)作(zuo)為注冊會(hui)計師行業(ye)主管部(bu)(bu)門(men)同(tong)國(guo)資、銀保(bao)監(jian)等(deng)部(bu)(bu)門(men)的關系，形成協(xie)調協(xie)同(tong)工(gong)作(zuo)格局。行業(ye)主管部(bu)(bu)門(men)應及時完善審計準則(ze)(ze)(ze)(ze)等(deng)執業(ye)規則(ze)(ze)(ze)(ze)，督促會(hui)計師事務所提高審計質(zhi)量，有效(xiao)滿足其他監(jian)管部(bu)(bu)門(men)對審計質(zhi)量的需求(qiu)，并共(gong)同(tong)維護審計準則(ze)(ze)(ze)(ze)規則(ze)(ze)(ze)(ze)的統一性(xing)、完整性(xing)。
四、組織實施
各(ge)地財(cai)政(zheng)、國(guo)(guo)資等(deng)部門(men)和銀(yin)保(bao)監(jian)會派出機構(gou)應當(dang)提高對(dui)加強(qiang)(qiang)會計(ji)師事務(wu)所(suo)(suo)執業(ye)管理與(yu)提高審(shen)計(ji)質量的認識，按(an)照職(zhi)責分工(gong)，加強(qiang)(qiang)協同配合，抓(zhua)好工(gong)作落實。應當(dang)密切關注(zhu)實施過程(cheng)中的問題，及時研究(jiu)解決方案，積極穩妥地推(tui)進相關工(gong)作。要及時制定相關配套政(zheng)策，促(cu)進各(ge)項重點(dian)工(gong)作的有(you)序(xu)開(kai)展，努力增(zeng)強(qiang)(qiang)會計(ji)師事務(wu)所(suo)(suo)的自(zi)律性、公正性與(yu)專業(ye)化水平，促(cu)進注(zhu)冊會計(ji)師行業(ye)在強(qiang)(qiang)化財(cai)會監(jian)督、提升國(guo)(guo)家(jia)治(zhi)理體系與(yu)治(zhi)理能力現代化方面發揮應有(you)作用。
財政部(bu) 國務院國資委 銀保監會
2020年9月25日