文章來(lai)源(yuan)：財管運行局(ju) 發(fa)布時間：2021-09-21
財會(hui)〔2020〕13號
各(ge)省、自治區、直轄市、計劃單(dan)列市財政廳（局(ju)）、國資委、市場監管局(ju)（廳、委）、銀(yin)保(bao)監局(ju)、證監局(ju)、檔(dang)案(an)局(ju)，新(xin)疆生產建設兵(bing)團財政局(ju)、國資委、市場監管局(ju)、檔(dang)案(an)局(ju)，人民銀(yin)行(xing)上海總部，各(ge)分行(xing)、營(ying)業管理部，各(ge)省會（首府(fu)）城市中(zhong)心支行(xing)，各(ge)副省級城市中(zhong)心支行(xing)，各(ge)政策性(xing)銀(yin)行(xing)、大型銀(yin)行(xing)、股(gu)份制銀(yin)行(xing)，各(ge)中(zhong)央企業，各(ge)有關會計師事務所(suo)：
為穩步推進會計(ji)師事務所(suo)函證數字化，切實提高會計(ji)師事務所(suo)審(shen)計(ji)質量，根據《國家信(xin)息化發展戰(zhan)略綱要(yao)》和黨中央、國務院關于實施國家大數據戰(zhan)略的決策部(bu)署，以及《中華(hua)人民共(gong)和國注(zhu)冊會計(ji)師法(fa)》、《中華(hua)人民共(gong)和國銀行業監(jian)督(du)管理法(fa)》有關要(yao)求，制(zhi)定本(ben)指(zhi)導意見。
一、重要意義
銀行函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)程序(xu)和銀行回函(han)(han)(han)對于注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)審計(ji)工(gong)(gong)作至關重要(yao)。而(er)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)紙質打印、交換、保存的(de)(de)傳(chuan)統(tong)方式(shi)，已(yi)明顯滯后于當前信息(xi)化發展水平，也難以滿(man)足注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)審計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)需要(yao)。近(jin)年(nian)出(chu)現的(de)(de)一些會(hui)(hui)計(ji)審計(ji)失敗案(an)例，暴(bao)露了當前函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)不實的(de)(de)問題，已(yi)成(cheng)(cheng)為(wei)制約審計(ji)質量提升和造成(cheng)(cheng)會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)失真(zhen)的(de)(de)突出(chu)問題。前期，部分會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所、銀行積(ji)極開展函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數字(zi)化試點工(gong)(gong)作，改進(jin)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)工(gong)(gong)作方式(shi)方法，取得了一定成(cheng)(cheng)效，積(ji)累了寶貴經(jing)驗(yan)。
當前，推進(jin)函證數(shu)字化是促進(jin)提升會(hui)計審計工(gong)作信(xin)息化水平，加快實(shi)施國(guo)家信(xin)息化發展戰略的基本內容；是有效(xiao)保障會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所函證及時準確，推動(dong)注冊會(hui)計師(shi)行業高質(zhi)量(liang)發展的重要舉措(cuo)；是方便(bian)市場主(zhu)體操(cao)作、防(fang)范控(kong)制銀(yin)行風險，實(shi)現企業、銀(yin)行、事(shi)(shi)務(wu)所多方共贏，強化財會(hui)監(jian)督的重要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新時代中(zhong)國(guo)特色社會(hui)(hui)(hui)主義思想為指導，深(shen)入貫徹黨的十(shi)九大(da)和十(shi)九屆二中(zhong)、三中(zhong)、四中(zhong)全會(hui)(hui)(hui)精(jing)神，落實十(shi)九屆中(zhong)央(yang)紀(ji)委四次會(hui)(hui)(hui)議(yi)關于加強(qiang)財會(hui)(hui)(hui)監督的部署安排(pai)，積極采取政策措(cuo)施(shi)，事(shi)務(wu)所、銀(yin)行、企業(ye)同向發力，加快會(hui)(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)所函證(zheng)數字化，扎實提高會(hui)(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)所審(shen)計質量，推進國(guo)家治理體系和治理能力現代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率(lv)先推動銀(yin)行(xing)函證的(de)數字化(hua)，再(zai)逐步在其他(ta)類(lei)型函證中推廣。爭取在大(da)型會計師事務所與信息化(hua)水平程度(du)較(jiao)高(gao)的(de)銀(yin)行(xing)逐步得到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進(jin)函(han)證數字化(hua)主要是(shi)運用(yong)信息化(hua)技(ji)術手段，集中統一地處理函(han)證業務，進(jin)一步提(ti)升(sheng)函(han)證程序的質量(liang)與(yu)效率，推(tui)動函(han)證方式方法與(yu)實(shi)現路徑(jing)的變(bian)化(hua)，不改(gai)變(bian)函(han)證程序的有(you)關要求和目的。
三是確保安全，試點先行。推動函證數(shu)字(zi)化應當堅持先行開展(zhan)試點，制訂周(zhou)密(mi)的方案，確(que)保函證數(shu)字(zi)化遵守網絡安全、數(shu)據安全、系統運(yun)行保密(mi)等相(xiang)關要求。待總(zong)結試點經驗后，全面推廣。
四是標準統一，技術多元。數(shu)字函證底層數(shu)據應當運用標(biao)準化結構化數(shu)據，使得(de)數(shu)據可(ke)(ke)交換、可(ke)(ke)識(shi)別與(yu)可(ke)(ke)授權(quan)查詢。在標(biao)準統(tong)一的(de)基礎上，對技術軟件和(he)實(shi)現方式(shi)不作統(tong)一規定，降低交易成(cheng)本(ben)，防(fang)止不當牟利，充分發揮市場的(de)作用，促進會計審計信(xin)息化水平(ping)的(de)提(ti)升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會(hui)計(ji)師事務所(suo)應當(dang)(dang)切實(shi)提升一體化管理水平，積極推(tui)進建立(li)函證(zheng)(zheng)(zheng)中心或(huo)采用集中函證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)模式，推(tui)行(xing)由統一的(de)(de)部門集中處理函證(zheng)(zheng)(zheng)業務，加強函證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)請(qing)求(qiu)、接(jie)收、保存(cun)、統計(ji)、分析等過程控制。采用數(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)會(hui)計(ji)師事務所(suo)應當(dang)(dang)運用財政部統一規定(ding)的(de)(de)數(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)(zheng)標(biao)準和格式，向銀行(xing)發出標(biao)準化結構化的(de)(de)函證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)(shu)據請(qing)求(qiu)。會(hui)計(ji)師事務所(suo)的(de)(de)數(shu)(shu)字函證(zheng)(zheng)(zheng)系統應當(dang)(dang)與其(qi)審計(ji)系統相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事務所與銀(yin)(yin)行(xing)(xing)之間應加強溝通，暫不具備函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)數字化(hua)(hua)條件(jian)的(de)(de)可(ke)仍采用紙質函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)方式，但銀(yin)(yin)行(xing)(xing)應加快推進函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)業(ye)務集中統(tong)一；可(ke)以采用數字函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)的(de)(de)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)，應當集中受(shou)理會計(ji)師事務所數字函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)請求，根(gen)據(ju)(ju)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)自(zi)身信息(xi)系(xi)統(tong)情況，形成符合(he)函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)數據(ju)(ju)標準的(de)(de)數字函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)回(hui)函(han)(han)(han)(han)(han)(han)并統(tong)一集中回(hui)復。鼓勵銀(yin)(yin)行(xing)(xing)有效加強數據(ju)(ju)治理，破除信息(xi)孤島，融合(he)主機系(xi)統(tong)、單證(zheng)系(xi)統(tong)、信貸管理系(xi)統(tong)等業(ye)務數據(ju)(ju)，自(zi)動(dong)提取(qu)生成函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)相關(guan)數據(ju)(ju)，提高從收到(dao)函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)請求到(dao)發出回(hui)函(han)(han)(han)(han)(han)(han)之間階段(duan)的(de)(de)自(zi)動(dong)化(hua)(hua)程度，切實(shi)提升函(han)(han)(han)(han)(han)(han)證(zheng)信息(xi)搜集整(zheng)理的(de)(de)質量和(he)效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部(bu)(bu)門、檔案部(bu)(bu)門、國家標(biao)準化管理部(bu)(bu)門將對函(han)證(zheng)(zheng)請(qing)(qing)(qing)求(qiu)和(he)回(hui)函(han)的數據格(ge)式進行指導，促進數據充分共享運用。對采用數字函(han)證(zheng)(zheng)的會計師事(shi)務(wu)所提出的標(biao)準化結構化函(han)證(zheng)(zheng)數據請(qing)(qing)(qing)求(qiu)，應(ying)當在函(han)證(zheng)(zheng)的后續環節中得到統一(yi)執行，從而貫穿在函(han)證(zheng)(zheng)的請(qing)(qing)(qing)求(qiu)、確認、查詢、生成、反饋(kui)、接(jie)收使用與歸檔的全過程，實現標(biao)準化數據不落地，有效提升函(han)證(zheng)(zheng)運行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被審計(ji)單位，尤其是上市(shi)公(gong)司(si)、新三(san)板(ban)掛牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用(yong)類(lei)債券發(fa)行人、國有企業、金融企業等(deng)關系公(gong)共利益的市(shi)場(chang)主體，應當(dang)(dang)積極配(pei)合函(han)證(zheng)數字(zi)(zi)(zi)化轉型工作。對會計(ji)師(shi)事務(wu)所、銀行已(yi)達成一(yi)致采用(yong)數字(zi)(zi)(zi)函(han)證(zheng)的，被審計(ji)單位無正(zheng)當(dang)(dang)理由(you)不得拒絕運用(yong)，被審計(ji)單位應對會計(ji)師(shi)事務(wu)所發(fa)出(chu)的數字(zi)(zi)(zi)函(han)證(zheng)請求及時予以配(pei)合、確認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)(ji)師事務(wu)所、被審計(ji)(ji)單位與(yu)銀行(xing)(xing)之(zhi)間的(de)數字函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)聯系，可(ke)以通過銀企直連(lian)、銀行(xing)(xing)發(fa)放身(shen)份認證(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)書或者第三方函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)平臺等方式實現。以上方式應當(dang)在可(ke)信安(an)全(quan)環境下運(yun)行(xing)(xing)，滿足可(ke)追溯、不可(ke)篡改的(de)要求(qiu)，確保函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)可(ke)靠性和(he)安(an)全(quan)性，促進(jin)成本降低與(yu)效(xiao)率提(ti)升。全(quan)程(cheng)處于(yu)可(ke)信安(an)全(quan)環境下的(de)符合函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數據標準的(de)數字函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)(han)，視(shi)同(tong)《中(zhong)國注冊會計(ji)(ji)師審計(ji)(ji)準則第1312號(hao)——函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)》外(wai)部函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)原件，不需打印紙質回函(han)(han)并加(jia)蓋銀行(xing)(xing)印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)字(zi)函證(zheng)歸(gui)檔(dang)方法，將歸(gui)檔(dang)要(yao)求納(na)入(ru)數(shu)字(zi)函證(zheng)有關標準(zhun)。開(kai)展(zhan)函證(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工作的會計師事務所、銀(yin)行和被審(shen)計企業，要(yao)將數(shu)字(zi)函證(zheng)納(na)入(ru)歸(gui)檔(dang)范(fan)圍及(ji)本單位電子檔(dang)案管理流程，加強規范(fan)化(hua)建設(she)，確保數(shu)字(zi)函證(zheng)及(ji)其(qi)元數(shu)據的真實、完整和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部(bu)鼓勵會(hui)計師事(shi)務所(suo)采用(yong)函證集(ji)中化數字化處(chu)理方式，在開(kai)展會(hui)計師事(shi)務所(suo)質量評估等(deng)(deng)工作中予以(yi)傾斜。相關部(bu)門鼓勵上市公司、新三板(ban)掛牌公司、公司信(xin)用(yong)類債(zhai)券發行人、國(guo)有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)(deng)配合運用(yong)數字函證。
（二）加強標準能力建設。財(cai)(cai)政部會同人民(min)銀行、銀保監(jian)會、國(guo)(guo)家(jia)檔案(an)局將(jiang)推動(dong)制訂函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)相(xiang)關標(biao)準(zhun)(zhun)，國(guo)(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)(zhun)委將(jiang)協調指(zhi)導函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)標(biao)準(zhun)(zhun)體(ti)系(xi)建設(she)，財(cai)(cai)政部、國(guo)(guo)家(jia)檔案(an)局、國(guo)(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)(zhun)委將(jiang)適時(shi)推出函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據國(guo)(guo)家(jia)標(biao)準(zhun)(zhun)，及時(shi)以高質量的公(gong)開標(biao)準(zhun)(zhun)滿足函(han)證(zheng)(zheng)業(ye)務的多樣(yang)化(hua)需求，推動(dong)培育新(xin)業(ye)態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加大對數據中心等新一代信息基礎(chu)設施的(de)投入(ru)。對于(yu)符合條件的(de)函證數字化(hua)改造相(xiang)關的(de)研發費(fei)用，按規定(ding)落實所(suo)得稅加計(ji)扣(kou)除政策。中國注冊會計(ji)師協(xie)會制定(ding)相(xiang)關政策，在會費(fei)減免(mian)、評價指標等方面(mian)對會計(ji)師事務所(suo)函證數字化(hua)工作中的(de)投入(ru)予以(yi)支(zhi)持和(he)傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)(hui)(hui)計師事務所函證(zheng)數字化向更高階段發展，要充分發揮科(ke)研(yan)技(ji)術平(ping)臺(tai)的支撐作用，充分運用會(hui)(hui)(hui)計信息(xi)化標(biao)準化工作成果(guo)。要發揮全國會(hui)(hui)(hui)計信息(xi)化標(biao)準化技(ji)術委員會(hui)(hui)(hui)和(he)全國金融(rong)標(biao)準化技(ji)術委員會(hui)(hui)(hui)咨詢(xun)專(zhuan)家的作用，為函證(zheng)數字化提供(gong)理論支撐和(he)智力咨詢(xun)。
五、加強組織實施
財政部、人(ren)民銀行(xing)、國務院國資(zi)委、銀保監(jian)(jian)會、證(zheng)監(jian)(jian)會、國家(jia)檔(dang)案局、國家(jia)標準委按各(ge)自(zi)職責分工推(tui)動審計(ji)函(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化工作。財政部將牽頭制訂函(han)證(zheng)數(shu)(shu)據標準，加強對(dui)會計(ji)師事務所的指(zhi)導督促(cu)和行(xing)業自(zi)律管理引導，并會同相關部門對(dui)函(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化進行(xing)監(jian)(jian)督管理；國務院國資(zi)委、證(zheng)監(jian)(jian)會推(tui)動相關企業配合數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)的運用；國家(jia)檔(dang)案局會同國家(jia)標準委加強對(dui)數(shu)(shu)字函(han)證(zheng)電子檔(dang)案相關國家(jia)標準的指(zhi)導。
開展(zhan)函(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化工作(zuo)，推動在函(han)證(zheng)過程(cheng)中運用現代(dai)信息技術，有利于切(qie)實(shi)提(ti)高函(han)證(zheng)的真實(shi)性準(zhun)確性，有利于提(ti)高會(hui)計(ji)信息質量(liang)。此項工作(zuo)技術性強(qiang)、工作(zuo)要求高，需要多方(fang)共(gong)同參與，是一(yi)項系統工程(cheng)。要將試點(dian)先行落到實(shi)處，抓緊制定試點(dian)方(fang)案，確保安全可靠，積累形成(cheng)經(jing)驗(yan)后，穩步擴大實(shi)施范圍。有關會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)、金(jin)融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)及相關企(qi)(qi)業(ye)(ye)應當切(qie)實(shi)提(ti)高認識，加強(qiang)數(shu)(shu)字化能力建設(she)，促(cu)進(jin)會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)函(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化取得積極進(jin)展(zhan)，為推進(jin)國家治理(li)體(ti)系和(he)治理(li)能力現代(dai)化作(zuo)出新的貢獻。
財政部 人民銀(yin)行 國務院國資委(wei)
銀保監會 證監會
國家(jia)檔案局 國家(jia)標準化(hua)管(guan)理委(wei)員(yuan)會
2020年9月7日