文章來源：財管運行局(ju) 發布時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)(ge)省、自治區、直轄市、計劃(hua)單列市財(cai)政廳(ting)（局(ju)(ju)）、國(guo)資(zi)委、市場監管局(ju)(ju)（廳(ting)、委）、銀保(bao)監局(ju)(ju)、證監局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，新疆(jiang)生產(chan)建設兵團(tuan)財(cai)政局(ju)(ju)、國(guo)資(zi)委、市場監管局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，人民(min)銀行上海總部，各(ge)(ge)分行、營業(ye)管理部，各(ge)(ge)省會（首府）城市中(zhong)心(xin)支(zhi)行，各(ge)(ge)副(fu)省級(ji)城市中(zhong)心(xin)支(zhi)行，各(ge)(ge)政策(ce)性銀行、大型銀行、股份制銀行，各(ge)(ge)中(zhong)央企業(ye)，各(ge)(ge)有關會計師事(shi)務所：
為穩步推進會(hui)計師事務所(suo)函(han)證(zheng)數字化，切實提(ti)高會(hui)計師事務所(suo)審計質量(liang)，根據《國(guo)家(jia)(jia)信息化發展戰略(lve)綱要》和(he)黨中央、國(guo)務院關(guan)于實施國(guo)家(jia)(jia)大數據戰略(lve)的(de)決策部署，以(yi)及《中華人民共和(he)國(guo)注冊會(hui)計師法(fa)(fa)》、《中華人民共和(he)國(guo)銀行業監督管(guan)理法(fa)(fa)》有關(guan)要求，制定本指導意見(jian)。
一、重要意義
銀(yin)行(xing)(xing)函證程序和銀(yin)行(xing)(xing)回函對(dui)于注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)審計(ji)工(gong)作至(zhi)關重要。而(er)函證紙質打印(yin)、交換、保存(cun)的(de)傳統方(fang)式，已明顯滯后于當前信息化發展水平(ping)，也難以滿足注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)審計(ji)工(gong)作的(de)需要。近年出現的(de)一些會(hui)(hui)(hui)計(ji)審計(ji)失敗案例，暴(bao)露了當前函證不實的(de)問題，已成為制約審計(ji)質量提升和造成會(hui)(hui)(hui)計(ji)信息失真(zhen)的(de)突出問題。前期，部分會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所、銀(yin)行(xing)(xing)積(ji)極開展函證數字化試點工(gong)作，改進(jin)函證工(gong)作方(fang)式方(fang)法，取(qu)得了一定成效，積(ji)累(lei)了寶貴經驗。
當前(qian)，推(tui)進函證數字化(hua)是(shi)促(cu)進提升(sheng)會計審計工作信息化(hua)水平，加快實施國家信息化(hua)發展戰略的基(ji)本(ben)內容；是(shi)有效保障會計師事務所函證及(ji)時準(zhun)確，推(tui)動注冊(ce)會計師行業(ye)高(gao)質量發展的重要(yao)舉措；是(shi)方(fang)便(bian)市場主體操作、防范(fan)控制銀行風(feng)險，實現企業(ye)、銀行、事務所多(duo)方(fang)共(gong)贏，強化(hua)財會監督的重要(yao)保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新(xin)時(shi)代(dai)(dai)中國(guo)特色社(she)會(hui)主義思(si)想為指(zhi)導，深入貫徹黨的(de)十(shi)九大和十(shi)九屆(jie)二(er)中、三中、四(si)中全會(hui)精(jing)神，落(luo)實十(shi)九屆(jie)中央紀(ji)委四(si)次會(hui)議關于加強財會(hui)監(jian)督的(de)部署(shu)安排，積(ji)極采取政(zheng)策措施(shi)，事(shi)務(wu)所(suo)、銀行(xing)、企業(ye)同向發力，加快會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)函證(zheng)數(shu)字化(hua)，扎實提高會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)審計質量，推進國(guo)家治理(li)體系和治理(li)能力現(xian)代(dai)(dai)化(hua)。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率(lv)先推動銀行函(han)證的(de)(de)數字化，再逐(zhu)步在其他類型函(han)證中(zhong)推廣。爭取在大型會(hui)計師事務所(suo)與信息化水平(ping)程度較高的(de)(de)銀行逐(zhu)步得(de)到有效(xiao)應用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進函(han)證(zheng)(zheng)數字化主要是(shi)運用(yong)信息化技術手段，集(ji)中統一地處理函(han)證(zheng)(zheng)業務，進一步(bu)提升函(han)證(zheng)(zheng)程序的質(zhi)量與效率，推(tui)動函(han)證(zheng)(zheng)方式(shi)方法與實現(xian)路徑的變化，不改變函(han)證(zheng)(zheng)程序的有關(guan)要求(qiu)和目的。
三是確保安全，試點先行。推(tui)(tui)動函(han)證(zheng)數字(zi)化應當(dang)堅(jian)持先行開展試點(dian)，制訂(ding)周密的方案，確保(bao)函(han)證(zheng)數字(zi)化遵守網絡安全、數據安全、系統運行保(bao)密等相關要求。待總結試點(dian)經驗后，全面(mian)推(tui)(tui)廣。
四是標準統一，技術多元。數字函證底層數據(ju)應當(dang)運用(yong)標(biao)準(zhun)化(hua)結(jie)構化(hua)數據(ju)，使(shi)得數據(ju)可(ke)交換、可(ke)識別(bie)與可(ke)授權查詢。在標(biao)準(zhun)統一(yi)的基(ji)礎上，對技術軟件和實現方(fang)式不(bu)(bu)作統一(yi)規定，降低交易成本(ben)，防止不(bu)(bu)當(dang)牟利，充分(fen)發揮市場(chang)的作用(yong)，促進會(hui)計(ji)審計(ji)信(xin)息化(hua)水平(ping)的提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)(suo)應(ying)當(dang)切實提升一(yi)體(ti)化(hua)管理水平，積(ji)極(ji)推進(jin)建立(li)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)中(zhong)心(xin)或采用集(ji)中(zhong)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)模式，推行(xing)由(you)統(tong)一(yi)的(de)(de)部門(men)集(ji)中(zhong)處理函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)業務(wu)，加強函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)請求、接收(shou)、保存、統(tong)計、分析等過程控制(zhi)。采用數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的(de)(de)會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)(suo)應(ying)當(dang)運(yun)用財政(zheng)部統(tong)一(yi)規定的(de)(de)數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)標準和格式，向銀行(xing)發出標準化(hua)結構化(hua)的(de)(de)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)據請求。會(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)(suo)的(de)(de)數(shu)(shu)字(zi)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)系統(tong)應(ying)當(dang)與其審計系統(tong)相銜接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)與(yu)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)之間(jian)應加強(qiang)溝通(tong)，暫(zan)不具備函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字化(hua)條件的可(ke)仍采(cai)用紙質(zhi)函(han)證(zheng)(zheng)方(fang)式，但銀(yin)(yin)(yin)行(xing)應加快推進函(han)證(zheng)(zheng)業務集中統(tong)(tong)(tong)一；可(ke)以(yi)采(cai)用數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的銀(yin)(yin)(yin)行(xing)，應當集中受理(li)(li)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)請(qing)求，根據(ju)(ju)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)自身信息(xi)系統(tong)(tong)(tong)情(qing)況，形成符合函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)(ju)標準的數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)回(hui)函(han)并(bing)統(tong)(tong)(tong)一集中回(hui)復(fu)。鼓勵銀(yin)(yin)(yin)行(xing)有效(xiao)加強(qiang)數(shu)據(ju)(ju)治理(li)(li)，破除信息(xi)孤島(dao)，融合主機系統(tong)(tong)(tong)、單證(zheng)(zheng)系統(tong)(tong)(tong)、信貸管理(li)(li)系統(tong)(tong)(tong)等業務數(shu)據(ju)(ju)，自動提取生成函(han)證(zheng)(zheng)相關數(shu)據(ju)(ju)，提高從收到函(han)證(zheng)(zheng)請(qing)求到發出回(hui)函(han)之間(jian)階段的自動化(hua)程度，切(qie)實提升(sheng)函(han)證(zheng)(zheng)信息(xi)搜集整理(li)(li)的質(zhi)量和效(xiao)率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財(cai)政部(bu)門、檔(dang)案(an)部(bu)門、國(guo)家標(biao)準化(hua)管理部(bu)門將對函證(zheng)(zheng)(zheng)請(qing)求(qiu)和回函的數(shu)據格式進(jin)行(xing)指(zhi)導(dao)，促進(jin)數(shu)據充分共享運用(yong)。對采用(yong)數(shu)字函證(zheng)(zheng)(zheng)的會計師(shi)事(shi)務所(suo)提出的標(biao)準化(hua)結構(gou)化(hua)函證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據請(qing)求(qiu)，應當在函證(zheng)(zheng)(zheng)的后續環(huan)節(jie)中得到統(tong)一執行(xing)，從而貫穿在函證(zheng)(zheng)(zheng)的請(qing)求(qiu)、確(que)認、查詢、生(sheng)成(cheng)、反饋、接收使用(yong)與(yu)歸檔(dang)的全過(guo)程，實現標(biao)準化(hua)數(shu)據不落地，有效(xiao)提升函證(zheng)(zheng)(zheng)運行(xing)效(xiao)率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被審計(ji)單位，尤其(qi)是上市公(gong)司(si)、新三板掛(gua)牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用(yong)類債(zhai)券發行人、國有企業、金融企業等(deng)關系(xi)公(gong)共利益的市場(chang)主體，應當積極配合(he)函(han)證數(shu)字化(hua)轉型工作(zuo)。對會計(ji)師事(shi)務所(suo)、銀行已達(da)成一致采用(yong)數(shu)字函(han)證的，被審計(ji)單位無正當理由不得拒絕運用(yong)，被審計(ji)單位應對會計(ji)師事(shi)務所(suo)發出(chu)的數(shu)字函(han)證請求及時予(yu)以配合(he)、確(que)認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)師(shi)事務所、被審計(ji)單(dan)位(wei)與銀(yin)行(xing)之間的(de)(de)數字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)聯系，可(ke)(ke)以通(tong)過銀(yin)企直連、銀(yin)行(xing)發(fa)放身份(fen)認證(zheng)證(zheng)書或者(zhe)第(di)三方(fang)函(han)(han)(han)證(zheng)平(ping)臺等方(fang)式實現。以上方(fang)式應(ying)當在可(ke)(ke)信(xin)(xin)安全(quan)環境(jing)下(xia)運行(xing)，滿(man)足可(ke)(ke)追溯、不可(ke)(ke)篡(cuan)改的(de)(de)要求(qiu)，確保(bao)函(han)(han)(han)證(zheng)的(de)(de)可(ke)(ke)靠性和安全(quan)性，促進成(cheng)本(ben)降(jiang)低與效率(lv)提升。全(quan)程處(chu)于可(ke)(ke)信(xin)(xin)安全(quan)環境(jing)下(xia)的(de)(de)符合函(han)(han)(han)證(zheng)數據標準的(de)(de)數字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)回函(han)(han)(han)，視(shi)同《中國(guo)注(zhu)冊(ce)會計(ji)師(shi)審計(ji)準則第(di)1312號——函(han)(han)(han)證(zheng)》外部函(han)(han)(han)證(zheng)原件，不需打印(yin)(yin)紙質回函(han)(han)(han)并加蓋銀(yin)行(xing)印(yin)(yin)鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索(suo)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)證歸(gui)檔(dang)(dang)方法，將歸(gui)檔(dang)(dang)要求納(na)(na)入(ru)(ru)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)證有關標準。開展函(han)(han)證數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字化工作的(de)(de)會計師事(shi)務所、銀行(xing)和被審計企業，要將數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)證納(na)(na)入(ru)(ru)歸(gui)檔(dang)(dang)范(fan)(fan)圍及(ji)本單位電子檔(dang)(dang)案管(guan)理(li)流(liu)程(cheng)，加(jia)強規范(fan)(fan)化建設(she)，確(que)保(bao)數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)(han)證及(ji)其元數(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)據的(de)(de)真實、完整和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政(zheng)部鼓(gu)勵會計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)采用函(han)證集(ji)中化數字化處(chu)理方式，在開(kai)展會計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所(suo)質量(liang)評估(gu)等(deng)工作中予以傾斜(xie)。相關(guan)部門鼓(gu)勵上市公(gong)司、新三板掛牌公(gong)司、公(gong)司信用類債券發行人、國(guo)有企(qi)(qi)業、金(jin)融企(qi)(qi)業等(deng)配合運用數字函(han)證。
（二）加強標準能力建設。財(cai)政部(bu)會同(tong)人民銀(yin)行、銀(yin)保監會、國(guo)家(jia)(jia)(jia)檔(dang)案(an)局將推(tui)動制訂(ding)函證數字化相關標(biao)準(zhun)，國(guo)家(jia)(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委將協(xie)調指導(dao)函證數字化標(biao)準(zhun)體系建設，財(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)(jia)(jia)檔(dang)案(an)局、國(guo)家(jia)(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委將適時推(tui)出函證數據國(guo)家(jia)(jia)(jia)標(biao)準(zhun)，及時以高(gao)質量(liang)的(de)公開(kai)標(biao)準(zhun)滿(man)足函證業(ye)務的(de)多樣(yang)化需求，推(tui)動培育(yu)(yu)新(xin)業(ye)態發育(yu)(yu)。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加(jia)(jia)大對數據(ju)中心(xin)等(deng)新一(yi)代信息基(ji)礎設施的(de)投入。對于(yu)符(fu)合條件(jian)的(de)函證數字(zi)化改造相關(guan)的(de)研發費(fei)用，按規(gui)定落實所得稅加(jia)(jia)計扣(kou)除政(zheng)策(ce)。中國注(zhu)冊會(hui)計師協會(hui)制定相關(guan)政(zheng)策(ce)，在會(hui)費(fei)減免、評價(jia)指標等(deng)方(fang)面(mian)對會(hui)計師事務所函證數字(zi)化工作(zuo)中的(de)投入予(yu)以支持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計師事務(wu)所(suo)函(han)證數字化(hua)(hua)向(xiang)更高(gao)階段發展，要充(chong)分發揮科研技術(shu)(shu)平臺(tai)的支撐作用，充(chong)分運用會(hui)計信息(xi)化(hua)(hua)標準化(hua)(hua)工作成果。要發揮全國會(hui)計信息(xi)化(hua)(hua)標準化(hua)(hua)技術(shu)(shu)委(wei)員(yuan)會(hui)和全國金融(rong)標準化(hua)(hua)技術(shu)(shu)委(wei)員(yuan)會(hui)咨(zi)詢專家的作用，為函(han)證數字化(hua)(hua)提(ti)供(gong)理論支撐和智力咨(zi)詢。
五、加強組織實施
財(cai)政(zheng)部(bu)、人(ren)民銀行(xing)、國(guo)(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)國(guo)(guo)(guo)資委(wei)、銀保監會(hui)(hui)(hui)(hui)、證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)(hui)、國(guo)(guo)(guo)家檔案局、國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)(zhun)委(wei)按各自職(zhi)責分工推(tui)動審計函(han)(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化工作。財(cai)政(zheng)部(bu)將牽(qian)頭制訂(ding)函(han)(han)證(zheng)數(shu)(shu)據標準(zhun)(zhun)，加強(qiang)(qiang)對(dui)會(hui)(hui)(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)指(zhi)導督促和行(xing)業自律管理引(yin)導，并會(hui)(hui)(hui)(hui)同相關部(bu)門(men)對(dui)函(han)(han)證(zheng)數(shu)(shu)字化進行(xing)監督管理；國(guo)(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)國(guo)(guo)(guo)資委(wei)、證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)(hui)推(tui)動相關企業配(pei)合數(shu)(shu)字函(han)(han)證(zheng)的(de)運用；國(guo)(guo)(guo)家檔案局會(hui)(hui)(hui)(hui)同國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)(zhun)委(wei)加強(qiang)(qiang)對(dui)數(shu)(shu)字函(han)(han)證(zheng)電子檔案相關國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)(zhun)的(de)指(zhi)導。
開展函(han)(han)證(zheng)(zheng)數字化工(gong)作，推動(dong)在函(han)(han)證(zheng)(zheng)過程(cheng)中運用現(xian)代(dai)信息技(ji)(ji)術(shu)，有利于(yu)切實提高(gao)函(han)(han)證(zheng)(zheng)的(de)真實性(xing)準(zhun)確(que)性(xing)，有利于(yu)提高(gao)會計信息質量。此項(xiang)工(gong)作技(ji)(ji)術(shu)性(xing)強(qiang)(qiang)、工(gong)作要求高(gao)，需要多方(fang)共同參(can)與，是一項(xiang)系統(tong)工(gong)程(cheng)。要將(jiang)試點(dian)(dian)先行落到實處，抓緊制定試點(dian)(dian)方(fang)案，確(que)保安全可靠，積(ji)累形成經驗后，穩步擴(kuo)大實施范圍。有關(guan)(guan)會計師事務所、金融企(qi)業(ye)(ye)及相(xiang)關(guan)(guan)企(qi)業(ye)(ye)應當切實提高(gao)認識，加強(qiang)(qiang)數字化能(neng)力建設，促進(jin)會計師事務所函(han)(han)證(zheng)(zheng)數字化取得積(ji)極進(jin)展，為(wei)推進(jin)國家治(zhi)理體系和治(zhi)理能(neng)力現(xian)代(dai)化作出(chu)新的(de)貢(gong)獻。
財政部 人民銀行 國務院國資委(wei)
銀(yin)保監(jian)會 證監(jian)會
國家檔案局 國家標準化管理(li)委(wei)員會
2020年9月7日