財政部 科技部 國資委關于《國有科技型企業
股權和分紅激勵暫行辦法》的問題解答
股權和分紅激勵暫行辦法》的問題解答
文章來源(yuan)：考核分配局 發布時(shi)間：2018-11-10
為加快實(shi)施創新驅動(dong)發(fa)(fa)展戰(zhan)略，進一步(bu)激(ji)發(fa)(fa)廣(guang)大技術(shu)和管理人(ren)員(yuan)的積極性和創造性，促進國(guo)有(you)科(ke)技型(xing)企業(ye)可持(chi)續發(fa)(fa)展，經國(guo)務院同意，2016年2月(yue)(yue)26日(ri)(ri)，財政(zheng)部(bu)、科(ke)技部(bu)、國(guo)資委聯合印發(fa)(fa)了《國(guo)有(you)科(ke)技型(xing)企業(ye)股權和分紅激(ji)勵(li)暫行(xing)(xing)辦(ban)法(fa)》（財資〔2016〕4號，以(yi)下簡(jian)稱(cheng)《辦(ban)法(fa)》）,自2016年3月(yue)(yue)1日(ri)(ri)起在全(quan)國(guo)范圍(wei)內實(shi)施。《辦(ban)法(fa)》出臺以(yi)來，受到社會各(ge)界廣(guang)泛關(guan)注，各(ge)單位高(gao)度重視(shi)，認真部(bu)署，開(kai)展了一系列卓有(you)成效的工作，同時(shi)也(ye)反映了一些執行(xing)(xing)中(zhong)的突出問(wen)題。為便于各(ge)單位深入理解政(zheng)策內涵，引(yin)導、鼓勵(li)企業(ye)開(kai)展激(ji)勵(li)工作，財政(zheng)部(bu)、科(ke)技部(bu)、國(guo)資委就《辦(ban)法(fa)》執行(xing)(xing)中(zhong)企業(ye)適(shi)用條件(jian)、激(ji)勵(li)對象要求、激(ji)勵(li)實(shi)施條件(jian)、激(ji)勵(li)方案管理等(deng)方面有(you)關(guan)問(wen)題進行(xing)(xing)了解答。
一、企業適用條件
1．如何界定轉制院所企業?
答：轉制(zhi)院所企(qi)(qi)業(ye)是(shi)指根據《國(guo)務(wu)院辦公廳轉發(fa)科(ke)技部(bu)(bu)等(deng)部(bu)(bu)門關于深化科(ke)研(yan)機(ji)(ji)(ji)構(gou)管理(li)體制(zhi)改革(ge)實(shi)施意見的(de)(de)通知》（國(guo)辦發(fa)〔2000〕38號），國(guo)務(wu)院部(bu)(bu)門（單位）所屬(shu)科(ke)研(yan)機(ji)(ji)(ji)構(gou)已轉制(zhi)為企(qi)(qi)業(ye)或(huo)進(jin)入企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)主要(yao)從事科(ke)學研(yan)究和技術(shu)開(kai)發(fa)工(gong)作的(de)(de)機(ji)(ji)(ji)構(gou)，以及各省、自治區(qu)、直轄(xia)市、計劃單列市所屬(shu)已轉制(zhi)為企(qi)(qi)業(ye)或(huo)進(jin)入企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)主要(yao)從事科(ke)學研(yan)究和技術(shu)開(kai)發(fa)工(gong)作的(de)(de)機(ji)(ji)(ji)構(gou)。
2．如何界定國家認定的高新技術企業?
答：根據(ju)《科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)部(bu) 財政部(bu) 國(guo)家稅務總局關于(yu)(yu)修訂(ding)印(yin)發(fa)<高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)企業(ye)認定(ding)管(guan)理辦(ban)法(fa)>的通知》（國(guo)科(ke)(ke)發(fa)火(huo)〔2016〕32號）《科(ke)(ke)技(ji)(ji)(ji)部(bu) 財政部(bu) 國(guo)家稅務總局關于(yu)(yu)修訂(ding)印(yin)發(fa)<高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)企業(ye)認定(ding)管(guan)理工作指(zhi)引>的通知》（國(guo)科(ke)(ke)發(fa)火(huo)〔2016〕195號）認定(ding)的高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)企業(ye)。
3．如何界定高等院校和科研院所投資的科技企業？
答：包(bao)括兩類情況，一是高(gao)等院(yuan)校(xiao)、科(ke)(ke)研院(yuan)所直接投資(zi)的科(ke)(ke)技企(qi)業(ye)；二(er)是高(gao)等院(yuan)校(xiao)、科(ke)(ke)研院(yuan)所通過其獨資(zi)設立的資(zi)產管(guan)理公司投資(zi)的科(ke)(ke)技企(qi)業(ye)。
4．如何界定國家和省級認定的科技服務機構？
答：科(ke)技(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機構(gou)的(de)主(zhu)要業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)符合(he)《國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)院關(guan)于加快科(ke)技(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)發(fa)展的(de)若干意見(jian)》（國(guo)發(fa)〔2014〕49號(hao)）規定(ding)(ding)的(de)范疇，包括研究開發(fa)及其服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、技(ji)(ji)術轉移服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、檢驗檢測(ce)認(ren)證服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、創業(ye)(ye)孵化服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、知識產權服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)技(ji)(ji)咨(zi)詢服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)技(ji)(ji)金(jin)融服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、科(ke)學技(ji)(ji)術普及服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)等，并經國(guo)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)院有關(guan)部委、直屬機構(gou)或(huo)省(sheng)（自治區(qu)、直轄(xia)市、計劃單列市）有關(guan)部門認(ren)定(ding)(ding)。
5．分公司、子公司是否可實施股權和分紅激勵？
答：分(fen)(fen)公司不(bu)(bu)具有公司法(fa)人資格(ge)，不(bu)(bu)符合(he)《辦(ban)法(fa)》第二條(tiao)(tiao)規定(ding)，不(bu)(bu)能依據《辦(ban)法(fa)》實(shi)(shi)施股權(quan)和分(fen)(fen)紅激勵；子公司具有獨立的(de)法(fa)人主體資格(ge)，在(zai)符合(he)《辦(ban)法(fa)》規定(ding)的(de)實(shi)(shi)施條(tiao)(tiao)件基(ji)礎上，可實(shi)(shi)施股權(quan)和分(fen)(fen)紅激勵。
6．全民所有制企業是否可以根據《辦法》實施股權或分紅激勵？
答：《辦法》第四十四條規(gui)定，尚未實施(shi)公司制改革的全民所有制企業可參照本辦法，實施(shi)項目收益(yi)分紅和崗(gang)位分紅激勵政策，但不能(neng)實施(shi)股權激勵政策。
7．納入國有控股混合所有制企業員工持股試點的單位，是否可開展股權激勵？
答(da)：符(fu)合國(guo)有(you)控股(gu)(gu)混(hun)合所有(you)制企業員工(gong)(gong)持股(gu)(gu)試點(dian)與(yu)《辦法》股(gu)(gu)權(quan)激(ji)(ji)勵(li)政策(ce)的(de)(de)國(guo)有(you)科技型企業，可(ke)自(zi)(zi)主擇一(yi)實(shi)施，不(bu)可(ke)以同(tong)時開(kai)展(zhan)(zhan)。主要考慮，國(guo)有(you)控股(gu)(gu)混(hun)合所有(you)制企業員工(gong)(gong)持股(gu)(gu)試點(dian)政策(ce)實(shi)質是允許員工(gong)(gong)購買企業股(gu)(gu)權(quan)，與(yu)《辦法》股(gu)(gu)權(quan)激(ji)(ji)勵(li)的(de)(de)標(biao)的(de)(de)來源是一(yi)致的(de)(de)，即都是企業股(gu)(gu)權(quan)。因此，企業可(ke)按照自(zi)(zi)身發展(zhan)(zhan)要求和(he)發展(zhan)(zhan)戰略，實(shi)施不(bu)同(tong)的(de)(de)政策(ce)，但不(bu)可(ke)以同(tong)時開(kai)展(zhan)(zhan)員工(gong)(gong)持股(gu)(gu)試點(dian)和(he)股(gu)(gu)權(quan)激(ji)(ji)勵(li)，避免重復(fu)激(ji)(ji)勵(li)。
8．在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的國有科技型企業是否可以實施股權或分紅激勵？
答：2006年，中(zhong)(zhong)關(guan)村科技園區非上(shang)市股(gu)份(fen)公司進入代辦(ban)轉讓(rang)系(xi)統進行股(gu)份(fen)報價轉讓(rang)，即在(zai)全(quan)國(guo)(guo)中(zhong)(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)業股(gu)份(fen)轉讓(rang)系(xi)統進行掛牌(pai)，俗(su)稱“新三(san)板”。《辦(ban)法》的適用對象(xiang)為中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境內具有(you)公司法人資格的國(guo)(guo)有(you)及國(guo)(guo)有(you)控股(gu)未上(shang)市科技企(qi)業，包(bao)含(han)在(zai)全(quan)國(guo)(guo)中(zhong)(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)業股(gu)份(fen)轉讓(rang)系(xi)統掛牌(pai)的國(guo)(guo)有(you)企(qi)業。
9．非國有企業激勵政策如何執行？
答(da)：對于(yu)(yu)非(fei)國(guo)(guo)有企(qi)業的(de)激(ji)勵(li)(li)政(zheng)策(ce)(ce)，屬(shu)于(yu)(yu)上(shang)市(shi)公司(si)的(de)，按照《上(shang)市(shi)公司(si)股權(quan)激(ji)勵(li)(li)管理辦(ban)法(fa)》(中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)證券監督管理委員會令(ling)第(di)126號)執行(xing)(xing)；屬(shu)于(yu)(yu)非(fei)上(shang)市(shi)公司(si)的(de)，可比照《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)(guo)促(cu)進科技(ji)成(cheng)果轉化法(fa)》及《辦(ban)法(fa)》等相關規定執行(xing)(xing)激(ji)勵(li)(li)政(zheng)策(ce)(ce),或(huo)自主決(jue)策(ce)(ce)。
二、激勵對象要求
10．如何理解《辦法》第七條規定的“簽訂勞動合同”的條件？
答(da)：《辦法》的(de)目的(de)是為建(jian)立國(guo)有科(ke)技(ji)(ji)型(xing)企業自主創新和(he)科(ke)技(ji)(ji)成(cheng)果(guo)轉化的(de)中長期激勵分配(pei)機制，調動本企業技(ji)(ji)術和(he)管理人員的(de)積極(ji)性(xing)和(he)創造(zao)性(xing)，所以要求激勵對象必(bi)須(xu)是與(yu)本企業“簽訂(ding)勞動合同”的(de)職(zhi)工。
11．重要技術人員、經營管理人員同時為企業職工代表監事，是否可進行股權或者分紅激勵？
答：《辦法》明確規定，“企(qi)(qi)業監事(shi)、獨立(li)董事(shi)不得參與(yu)企(qi)(qi)業股權或者分紅激(ji)勵”。考慮到特定職務履(lv)職獨立(li)性要(yao)求(qiu)，重要(yao)技術人員、經營管理人員兼(jian)任企(qi)(qi)業職工代(dai)表監事(shi)的(de)，不能納入(ru)激(ji)勵人員范圍。
12．對同一激勵對象可否實施多次、多種激勵？
答：根據《辦法》第三十一(yi)條(tiao)規(gui)定，對(dui)同(tong)一(yi)激(ji)勵(li)對(dui)象就同(tong)一(yi)職務科(ke)技成果或者產業(ye)化項目，企業(ye)只(zhi)能采取一(yi)種(zhong)激(ji)勵(li)方式、給予一(yi)次激(ji)勵(li)。對(dui)按照本(ben)辦法給予股權(quan)激(ji)勵(li)的(de)激(ji)勵(li)對(dui)象，自本(ben)次股權(quan)激(ji)勵(li)方案(an)實施(shi)始，企業(ye)5年內不得再對(dui)其開展股權(quan)激(ji)勵(li)。
三、激勵實施條件
13．股權或分紅激勵的前置條件有哪些？
答：根據《辦法》第六條規定，企業(ye)應(ying)建(jian)立規范的(de)內部(bu)財(cai)務管理制度(du)和(he)員工績效考核評價制度(du)，年(nian)度(du)財(cai)務會計(ji)(ji)報告(gao)經過中介機(ji)構依法審計(ji)(ji)，且激勵方(fang)案(an)制定近3年(nian)未因財(cai)務、稅收(shou)等(deng)違法違規行為受到行政、刑(xing)事(shi)處罰(fa)。成立不滿3年(nian)的(de)企業(ye)，以實際經營年(nian)限計(ji)(ji)算。近3年(nian)的(de)財(cai)務指標要求如下：
| 對符合《辦法》第(di)六條中的（一）、（二(er)）類企業(ye)
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| 近3年(nian)(nian),每年(nian)(nian)研發(fa)費(fei)用/當年(nian)(nian)營(ying)業收入
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>3%
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| 激勵方案制定的上(shang)一年度,研發(fa)人員/職工總數
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>10%
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| 對符(fu)合《辦法》第六(liu)條中的(de)（三）類企業(ye)
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| 國家或省級認定的(de)科技服務機構(gou),近3年(nian)科技服務性收(shou)入/營業收(shou)入
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≥60%
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注(zhu)：假設企業(ye)制(zhi)(zhi)定(ding)2017年的激勵方(fang)(fang)案，近3年指(zhi)2014-2016年。激勵方(fang)(fang)案制(zhi)(zhi)定(ding)的上一年度指(zhi)2016年。
14．成立不滿3年的企業，可以實施股權和分紅激勵么？
答：為支持(chi)和鼓勵(li)(li)初創型國有(you)科技型企業(ye)開展(zhan)股(gu)權(quan)和分(fen)紅激勵(li)(li)，《辦法》放寬了實施激勵(li)(li)的時間限(xian)制。對成(cheng)立不滿3年的企業(ye)，可采(cai)取(qu)股(gu)權(quan)出售、股(gu)權(quan)期權(quan)和項(xiang)目收益分(fen)紅等激勵(li)(li)方式(shi)，相關指標(biao)以實際(ji)經營年限(xian)計算；但不得采(cai)取(qu)股(gu)權(quan)獎勵(li)(li)和崗位分(fen)紅的激勵(li)(li)方式(shi)。
15．對于轉制院所企業，《辦法》第六條“近3年”的指標是從轉制為企業時開始算還是從院所設立時開始算？
答：根(gen)據《國務(wu)院辦(ban)公(gong)廳(ting)轉(zhuan)(zhuan)發(fa)科(ke)技部等部門關于深化科(ke)研(yan)機構管(guan)理體制(zhi)改革實施(shi)意見的通知》（國辦(ban)發(fa)〔2000〕38號(hao)）有(you)關要求(qiu)，由事業單位轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)為企業的技術(shu)開(kai)發(fa)類科(ke)研(yan)機構，實施(shi)激勵時涉及(ji)的“近3年(nian)”指(zhi)標是(shi)從轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)成(cheng)為企業作(zuo)為初始時點開(kai)始計算的。如果(guo)轉(zhuan)(zhuan)制(zhi)為企業的時間不滿3年(nian)，按照《辦(ban)法》要求(qiu)，不得采取股權獎(jiang)勵和崗位分紅的激勵方(fang)式。
16．集團和子公司作為獨立公司法人均符合激勵條件，在實施激勵時，激勵所需財務指標是否能剔除各自的子公司？
答：《辦法》第(di)二章實(shi)施條(tiao)件中(zhong)規定的(de)財(cai)務(wu)指標，按經中(zhong)介機構(gou)依法審計(ji)(ji)(ji)的(de)企業(ye)年度(du)財(cai)務(wu)會計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)有關數據計(ji)(ji)(ji)算(suan)確認。集團公司(si)或子公司(si)在實(shi)施激勵時，企業(ye)年度(du)財(cai)務(wu)會計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)是(shi)指本企業(ye)合并財(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)，包括各自(zi)子公司(si)的(de)數據。
17．大、中、小、微型國有科技型企業是否均可依據《辦法》實施股權激勵？
答：根據《辦法(fa)》規定，股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)激勵(li)包括股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)出(chu)售、股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)獎勵(li)和(he)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)期權(quan)(quan)(quan)三種方(fang)式，大(da)、中型(xing)國有科(ke)技型(xing)企業(ye)(ye)可以采取股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)出(chu)售、股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)獎勵(li)的(de)激勵(li)方(fang)式，不得采取股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)期權(quan)(quan)(quan)的(de)激勵(li)方(fang)式。企業(ye)(ye)的(de)類型(xing)劃分(fen)標準，按照國家統計局《關于(yu)印發(fa)統計上大(da)中小微型(xing)企業(ye)(ye)劃分(fen)辦法(fa)的(de)通知(zhi)》（國統字〔2011〕75號）等有關規定執行(xing)。
18．符合條件的國有科技型企業是否可以用持有的控股子公司股份對本企業員工進行股權激勵？
答(da)：根據《辦法》第三(san)條規定，符合條件的(de)(de)國(guo)有科技型企(qi)業(ye)開展股(gu)(gu)權(quan)激(ji)勵(li)，應以本企(qi)業(ye)股(gu)(gu)權(quan)為標的(de)(de)，不得用持有的(de)(de)控股(gu)(gu)子公司股(gu)(gu)份對本企(qi)業(ye)員工進(jin)行(xing)股(gu)(gu)權(quan)激(ji)勵(li)。
19．股權出售是否需要進場交易？
答：根據《辦法(fa)》第(di)十一條規定(ding)，企業實施股權(quan)出售(shou)，應按不低(di)于資產評估結果(guo)的價格，以協議方式將企業股權(quan)出售(shou)給激勵對象，股權(quan)出售(shou)不需要(yao)進場交易。
20．如何理解實施股權獎勵需“近3年稅后利潤累計形成的凈資產增值額應當占近3年年初凈資產總額的20%以上”？
答：根據《辦法》第(di)十二條規定，“近(jin)3年(nian)(nian)稅后利(li)潤累計形成的(de)(de)凈(jing)(jing)資產(chan)增(zeng)值(zhi)額，是指激勵方案制(zhi)定上年(nian)(nian)末(mo)賬面(mian)凈(jing)(jing)資產(chan)相(xiang)對于近(jin)3年(nian)(nian)首(shou)年(nian)(nian)初賬面(mian)凈(jing)(jing)資產(chan)的(de)(de)增(zeng)加(jia)值(zhi)，不(bu)包括財政及企(qi)業股東以各種(zhong)方式投資或補助形成的(de)(de)凈(jing)(jing)資產(chan)和(he)已經向股東分(fen)配的(de)(de)利(li)潤”，近(jin)3年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)(jing)資產(chan)總額是指近(jin)三年(nian)(nian)首(shou)年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)(jing)資產(chan)總額。
舉(ju)例說明如下：假設A企業2017年(nian)(nian)度計(ji)劃(hua)實施股(gu)權獎勵，2014-2016年(nian)(nian)稅后(hou)利潤形成的凈(jing)資產(chan)分(fen)別為60萬(wan)元(yuan)、70萬(wan)元(yuan)、80萬(wan)元(yuan)，2014年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)資產(chan)總額為1000萬(wan)元(yuan)。凈(jing)資產(chan)增(zeng)值情況(kuang)為：210（60+70+80）>200（1000*20%），故A企業達到實施股(gu)權獎勵的財務(wu)指標要求(qiu)。
21．獲得財政專項補助資金的國有企業是否可以實施股權和分紅激勵？
答(da)：根據《辦法》第十二條(tiao)規定“近3年(nian)稅(shui)后(hou)利(li)(li)潤累計(ji)(ji)形(xing)成的凈(jing)資(zi)產(chan)增值額，不包括財(cai)政(zheng)及企(qi)業(ye)(ye)(ye)股東以各種(zhong)方式投資(zi)或補(bu)助(zhu)(zhu)形(xing)成的凈(jing)資(zi)產(chan)和已經(jing)向(xiang)股東分配(pei)的利(li)(li)潤”。即(ji)國(guo)有企(qi)業(ye)(ye)(ye)獲(huo)得財(cai)政(zheng)專項補(bu)助(zhu)(zhu)資(zi)金不影響企(qi)業(ye)(ye)(ye)實(shi)施股權和分紅激(ji)勵，但在(zai)具體計(ji)(ji)算“近3年(nian)稅(shui)后(hou)利(li)(li)潤累計(ji)(ji)形(xing)成的凈(jing)資(zi)產(chan)增值額”有關財(cai)務指標(biao)時，要(yao)扣除企(qi)業(ye)(ye)(ye)獲(huo)得的財(cai)政(zheng)專項補(bu)助(zhu)(zhu)資(zi)金，即(ji)計(ji)(ji)算采用的指標(biao)必須(xu)是企(qi)業(ye)(ye)(ye)通過(guo)自(zi)身經(jing)營發(fa)展(zhan)實(shi)現盈利(li)(li)。
22．股權期權的行權日期有何硬性要求？
答：股權(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)授權(quan)(quan)日與獲(huo)授股權(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)首(shou)次可行權(quan)(quan)日之(zhi)間的間隔（即行權(quan)(quan)限制期(qi)(qi)）不得(de)少(shao)于1年，股權(quan)(quan)期(qi)(qi)權(quan)(quan)行權(quan)(quan)的有效期(qi)(qi)不得(de)超過5年。流程(cheng)如下：
23．股權激勵實施過程中涉及哪些稅收優惠政策？
答：根據財(cai)政部、稅(shui)(shui)務總局聯(lian)合印發的(de)(de)《關于完善股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)激勵(li)和(he)(he)技術入股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)有(you)關所得稅(shui)(shui)政策的(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕101號），自2016年9月(yue)1日(ri)起，符合條件的(de)(de)非上(shang)市(shi)公司(si)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票（權(quan)(quan)(quan)）期權(quan)(quan)(quan)、限(xian)制性(xing)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票和(he)(he)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)獎(jiang)勵(li)實行遞延納(na)稅(shui)(shui)政策。員工在取得股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)激勵(li)時暫不納(na)稅(shui)(shui)，遞延至股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓時，按股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)讓收入減除股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)取得成本以及合理(li)稅(shui)(shui)費(fei)后的(de)(de)差(cha)額和(he)(he)20%的(de)(de)稅(shui)(shui)率一次性(xing)繳(jiao)納(na)；上(shang)市(shi)公司(si)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票期權(quan)(quan)(quan)、限(xian)制性(xing)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)票和(he)(he)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)獎(jiang)勵(li)征(zheng)稅(shui)(shui)政策維持不變，繳(jiao)稅(shui)(shui)期限(xian)由6個月(yue)放寬至12個月(yue)。
24．如何理解第十九條“以實際出資額對應的股權參與企業利潤分配”？
答：激勵(li)對象應(ying)以實際出資額(e)對應(ying)的(de)(de)股權參與(yu)企業(ye)利(li)潤分(fen)配，不能(neng)按應(ying)獲得的(de)(de)股權期權參與(yu)企業(ye)利(li)潤分(fen)配，即分(fen)期繳納未出資部分(fen)不能(neng)參與(yu)企業(ye)利(li)潤分(fen)配。
舉例說明如下：假(jia)設激(ji)勵(li)(li)(li)對象A獲得(de)1%的股(gu)權(quan)期(qi)(qi)權(quan)激(ji)勵(li)(li)(li)，并分期(qi)(qi)繳納出資額(e)；本(ben)期(qi)(qi)利潤(run)分配總額(e)為100萬(wan)元；在激(ji)勵(li)(li)(li)確定的時點(dian)，A共繳納總出資額(e)的20%。則(ze)A應按照(zhao)應獲得(de)的激(ji)勵(li)(li)(li)股(gu)權(quan)的20%參與企(qi)業利潤(run)分配，獲得(de)100萬(wan)元*1%*20%=2000元。
25．如何理解第二十一條中“激勵對象可以采用直接或間接方式持有激勵股權”？
答(da)：激(ji)勵對象(xiang)可以(yi)采(cai)用直接持(chi)有激(ji)勵股權；也可以(yi)通(tong)過設立有限責任公司或(huo)合伙企業(ye)持(chi)股平臺，采(cai)用間接持(chi)股的方式持(chi)有激(ji)勵股權。需要注意(yi)的是，間接持(chi)股單位不得與企業(ye)存在同業(ye)競爭關(guan)系或(huo)發生關(guan)聯交易(yi)。如下圖(tu)所示(shi)：
26．如何理解項目收益分紅的“約定”條款？
答(da)：《辦法(fa)(fa)》項目收益分(fen)紅激勵(li)與《中華人民共和國(guo)促進科(ke)技成果(guo)轉化法(fa)(fa)》相關規定(ding)一(yi)致。國(guo)有(you)科(ke)技型企業有(you)規定(ding)或(huo)與重要技術人員有(you)約(yue)(yue)定(ding)的(de)，按(an)規定(ding)或(huo)約(yue)(yue)定(ding)的(de)方(fang)式、數(shu)額和時限執行。沒有(you)約(yue)(yue)定(ding)的(de)，按(an)《辦法(fa)(fa)》第二十三條執行。
27．在實施崗位分紅激勵時，如何準確把握《辦法》第二十六條、第二十七條中關于“崗位”的要求？
答(da):崗(gang)(gang)位(wei)(wei)分紅(hong)(hong)是(shi)以(yi)企業(ye)經(jing)營收益為標的，按照(zhao)崗(gang)(gang)位(wei)(wei)在科技成果產業(ye)化中的重要性(xing)和貢獻(xian)確定分紅(hong)(hong)標準，因崗(gang)(gang)而(er)獎。企業(ye)關(guan)鍵技術人員和管理人員崗(gang)(gang)位(wei)(wei)調整(zheng)后，自離(li)崗(gang)(gang)當年(nian)起，不(bu)(bu)再(zai)享有原(yuan)崗(gang)(gang)位(wei)(wei)分紅(hong)(hong)權，以(yi)前年(nian)度(du)已獲(huo)得的崗(gang)(gang)位(wei)(wei)分紅(hong)(hong)不(bu)(bu)再(zai)退(tui)還。
28．如何理解崗位分紅實施中的財務指標要求？
答：根據(ju)《辦法》第(di)二十七條規定(ding)，企業實施(shi)(shi)崗(gang)位分紅，除(chu)滿足本辦法第(di)六條規定(ding)外，近3年(nian)稅后利潤累計形成的凈(jing)資產增值額應(ying)當(dang)占(zhan)企業近3年(nian)年(nian)初凈(jing)資產總額的10%以上，且實施(shi)(shi)激(ji)勵當(dang)年(nian)年(nian)初未分配利潤為正數。
舉例說明如(ru)下：在(zai)滿足《辦法》前置條件基礎(chu)上(shang)，假設A企業2017年(nian)度實(shi)施(shi)崗位(wei)分紅，2014-2016年(nian)稅后利潤(run)形成的凈(jing)(jing)資產(chan)(chan)增值(zhi)額分別為100萬元(yuan)、120萬元(yuan)、140萬元(yuan)，且2014年(nian)年(nian)初凈(jing)(jing)資產(chan)(chan)總額為1000萬元(yuan)，2017年(nian)年(nian)初未分配(pei)利潤(run)為160萬元(yuan)。由于36%〔（100+120+140）/1000〕>10%,且160>0，故A企業達到實(shi)施(shi)崗位(wei)分紅的財(cai)務(wu)指(zhi)標要(yao)求。
29．如何理解“激勵對象獲得的崗位分紅所得不高于其薪酬總額的2/3”，薪酬基數如何計算？
答：根據《辦(ban)法》第二十七條規定，激勵對象獲(huo)得的崗位(wei)分(fen)紅所得不高于其(qi)薪酬總額(e)的2/3。這(zhe)里的薪酬總額(e)不包括激勵對象獲(huo)得的年度崗位(wei)分(fen)紅所得。
舉(ju)例說明如(ru)下：假設(she)激勵對象的年(nian)薪酬總額為60萬元，則年(nian)度崗位分紅(hong)最(zui)多不(bu)超過60萬元*2/3=40萬元。
30．在實施崗位分紅激勵過程中，某一年度未達到年度考核要求，是否可以當年暫停分紅激勵，待下一年度達到考核要求后繼續實施？
答：根據《辦法》第二(er)十八條(tiao)規定，企(qi)(qi)業(ye)(ye)業(ye)(ye)績未達(da)到年度考(kao)核(he)要求(qiu)(qiu)的(de)，應(ying)當終止激勵(li)方(fang)案(an)的(de)實施(shi)，該(gai)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)分紅(hong)激勵(li)方(fang)案(an)同時終止，以前年度已經發放的(de)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)分紅(hong)無需退回。下(xia)一年度即使企(qi)(qi)業(ye)(ye)達(da)到考(kao)核(he)要求(qiu)(qiu)，也不可以重(zhong)新(xin)啟動原崗(gang)(gang)(gang)位(wei)分紅(hong)激勵(li)，而應(ying)重(zhong)新(xin)申(shen)報新(xin)的(de)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)分紅(hong)激勵(li)方(fang)案(an)。
企業(ye)業(ye)績達(da)(da)(da)到年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)考(kao)核要(yao)(yao)求(qiu)、某些(xie)激(ji)(ji)勵對(dui)象未(wei)達(da)(da)(da)到年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)考(kao)核要(yao)(yao)求(qiu)的(de)，則(ze)企業(ye)崗位分紅激(ji)(ji)勵方案(an)(an)仍有(you)效，整體激(ji)(ji)勵方案(an)(an)仍可實施，達(da)(da)(da)到年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)考(kao)核要(yao)(yao)求(qiu)的(de)激(ji)(ji)勵對(dui)象可依規獲得崗位分紅，未(wei)達(da)(da)(da)到年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)考(kao)核要(yao)(yao)求(qiu)的(de)個人，則(ze)應按約定的(de)條款(kuan)扣減、暫緩或停止其(qi)分紅激(ji)(ji)勵。
31．企業實施股權和分紅激勵，如何進行會計處理？
答(da)：企業實施股權和(he)(he)分紅(hong)激勵，應(ying)(ying)當按照《企業財(cai)務(wu)通則》（財(cai)政部令第41號）和(he)(he)國家統一(yi)會(hui)計制(zhi)度的(de)規(gui)定，規(gui)范財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理和(he)(he)會(hui)計核(he)算(suan)。如，企業實施項(xiang)目收益分紅(hong)，應(ying)(ying)當按照具(ju)體項(xiang)目實施財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理、獨(du)立核(he)算(suan)，反映(ying)具(ju)體項(xiang)目收益分紅(hong)情況。又(you)如，企業實施分紅(hong)激勵所需支出計入工(gong)(gong)資總額(e)，但不(bu)受(shou)當年(nian)本單位工(gong)(gong)資總額(e)限制(zhi)、不(bu)納入本單位工(gong)(gong)資總額(e)基數(shu)，不(bu)作為企業職工(gong)(gong)教育經費(fei)(fei)、工(gong)(gong)會(hui)經費(fei)(fei)、社會(hui)保險費(fei)(fei)、補(bu)充養老及補(bu)充醫(yi)療保險費(fei)(fei)、住房(fang)公積(ji)金等(deng)的(de)計提(ti)依據。
四、激勵方案管理
32．企業實施激勵的具體流程是？
答：符合條件的(de)(de)國(guo)有(you)科技型企業實施股(gu)權或分紅激(ji)勵(li)的(de)(de)流程如下圖：
企業內部決策機(ji)構(gou)（即總經(jing)理(li)班子或者董事(shi)會(hui)）負責擬(ni)訂企業股權和(he)分紅(hong)激勵方(fang)案，并應當通過職工(gong)代表大會(hui)或者其他形式充分聽取職工(gong)的意(yi)見和(he)建議。
審核單(dan)位是指履行(xing)出資(zi)人職(zhi)責或國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)產監管職(zhi)責的部(bu)(bu)門(men)、機構(gou)(gou)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)。即中(zhong)央(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)公司相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料報履行(xing)出資(zi)人職(zhi)責的部(bu)(bu)門(men)或機構(gou)(gou)批準；中(zhong)央(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)公司所屬子企(qi)(qi)業(ye)(ye)，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料報中(zhong)央(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)公司批準；履行(xing)出資(zi)人職(zhi)責的國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)本投資(zi)、運(yun)營公司所屬子企(qi)(qi)業(ye)(ye)，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料報國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)本投資(zi)、運(yun)營公司批準；中(zhong)央(yang)(yang)部(bu)(bu)門(men)及事業(ye)(ye)單(dan)位所屬企(qi)(qi)業(ye)(ye)，按(an)國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)產管理權屬，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料報中(zhong)央(yang)(yang)主管部(bu)(bu)門(men)或機構(gou)(gou)批準；地方國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料，按(an)現行(xing)國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)產管理體制，報同級履行(xing)國(guo)(guo)(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)產監管職(zhi)責的部(bu)(bu)門(men)或機構(gou)(gou)批準。
33．審核單位的主要職責有哪些？
答：《辦法》第(di)三(san)十(shi)(shi)五條(tiao)(tiao)、第(di)三(san)十(shi)(shi)七條(tiao)(tiao)、第(di)三(san)十(shi)(shi)八條(tiao)(tiao)、第(di)四十(shi)(shi)一條(tiao)(tiao)、第(di)四十(shi)(shi)二條(tiao)(tiao)均對審核(he)單位的職責作(zuo)出規(gui)定。主要如下圖(tu)所示：
34．出現特殊情形，需要調整或終止實施激勵方案時，企業應如何操作？
答：根據《辦法》第(di)四十(shi)一條規(gui)定，因出現特殊情形需要調整激(ji)勵方案(an)的(de)(de)，企(qi)業應當(dang)重新(xin)履(lv)行(xing)內部(bu)(bu)審(shen)議和(he)外部(bu)(bu)審(shen)核(he)的(de)(de)程序(xu)。需要終止實施(shi)激(ji)勵的(de)(de)，企(qi)業內部(bu)(bu)決策機構應當(dang)向審(shen)核(he)單(dan)位報告并向股(gu)東（大）會說(shuo)明(ming)情況。
35．《辦法》與之前的激勵文件如何有效銜接？
答(da)：《辦(ban)法(fa)》自2016年3月1日起施行(xing)。企業(ye)依據《財政部(bu)(bu) 科技部(bu)(bu)關(guan)(guan)于(yu)印發(fa)<中關(guan)(guan)村國家自主創(chuang)(chuang)新(xin)示范區企業(ye)股權和分紅激勵實施方法(fa)>的通知(zhi)》（財企〔2010〕8號）、《財政部(bu)(bu) 科技部(bu)(bu)關(guan)(guan)于(yu)<中關(guan)(guan)村國家自主創(chuang)(chuang)新(xin)示范區企業(ye)股權和分紅激勵實施辦(ban)法(fa)>的補充通知(zhi)》（財企〔2011〕1號）制定并正在(zai)實施的激勵方案，可繼續執行(xing)。實施期滿(man)后(hou)，統一按《辦(ban)法(fa)》執行(xing)。
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