文章來源：財務監管局 發布(bu)時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等(deng)有關(guan)規定，建(jian)立(li)了(le)中央(yang)企業(ye)決(jue)算審計中介機構資(zi)質(zhi)、數量、輪換管(guan)理制度體(ti)系，在(zai)執(zhi)行中不(bu)斷(duan)完善，既保障了(le)中央(yang)企業(ye)在(zai)政(zheng)策(ce)框架內(nei)的自(zi)主(zhu)選(xuan)聘(pin)權，又促(cu)進了(le)審計質(zhi)量提高(gao)和審計行業(ye)健康發(fa)展。近期，企業(ye)在(zai)實踐中遇到一(yi)(yi)系列新(xin)情況，如(ru)(ru)中央(yang)企業(ye)重(zhong)(zhong)組后事(shi)(shi)務(wu)所(suo)如(ru)(ru)何管(guan)理、會計師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)被(bei)行業(ye)主(zhu)管(guan)部門(men)（財政(zheng)部）短期暫停新(xin)承接業(ye)務(wu)如(ru)(ru)何處(chu)理等(deng)，為幫助(zhu)各中央(yang)企業(ye)更好地執(zhi)行國資(zi)委關(guan)于財務(wu)決(jue)算工作統一(yi)(yi)要求，現將(jiang)《中央(yang)企業(ye)重(zhong)(zhong)組后選(xuan)聘(pin)會計師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)及會計師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)受短期暫停承接新(xin)業(ye)務(wu)處(chu)理有關(guan)問題解答》印發(fa)給你們，在(zai)執(zhi)行過程中有何問題，請及時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中央(yang)企業(ye)重組步(bu)伐加(jia)快(kuai)，以及會(hui)計師(shi)行業(ye)整合重組力度加(jia)強，近期不少(shao)中央(yang)企業(ye)和(he)會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所陸續反映財務(wu)決算審計會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所選聘中的一些新情況和(he)問(wen)題，現解答如下：
一(yi)、關(guan)于選聘會計師事(shi)務所的基本原(yuan)則
除國(guo)資委(wei)根據工(gong)作需(xu)要(yao)統一(yi)委(wei)托會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)對(dui)企業(ye)(ye)年度財務(wu)(wu)決算(suan)(suan)進行審計(ji)(ji)以外，企業(ye)(ye)決算(suan)(suan)審計(ji)(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)選聘由企業(ye)(ye)依法(fa)合(he)規自主決策(ce)。選聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)應符合(he)財政(zheng)部、國(guo)資委(wei)有關會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)資質、年限等要(yao)求。
二、關(guan)于中央企業重組后會計(ji)師事務(wu)所家(jia)數、連續審計(ji)年限計(ji)算(suan)等問(wen)題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次(ci)決算以(yi)后再更換會計(ji)師事(shi)務所的(de)，視(shi)同(tong)未(wei)發生重組的(de)企業，各事(shi)務所審計(ji)年限從實(shi)際承擔(dan)審計(ji)業務起連(lian)續計(ji)算。
（三）年(nian)限(xian)連續(xu)計算既包括主審所，也包括參審所，只要承擔過集團部分企(qi)業決(jue)算審計業務，其年(nian)限(xian)均連續(xu)計算。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受到行業主(zhu)管(guan)部(bu)門短期內(nei)暫停(ting)承接新業務處理的會計師事務所(suo)是否(fou)可以選聘問(wen)題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國(guo)家相關主管部門暫停執(zhi)行(xing)部分或全部業(ye)務情形(xing)不(bu)完(wan)全相同，是否選(xuan)聘(pin)由企(qi)業(ye)依法合規決定。選(xuan)聘(pin)時(shi)應把握：
（一）被處罰的會計師3年(nian)內不應作為(wei)中(zhong)央(yang)企業審(shen)計報告簽字(zi)會計師(shi)。
（二）在(zai)被處(chu)理(li)的會計(ji)師事務(wu)(wu)所完成整改、有關主管(guan)部(bu)門恢(hui)復其新承接業(ye)務(wu)(wu)資格(ge)前，不應(ying)選聘(pin)該所，業(ye)務(wu)(wu)資格(ge)恢(hui)復后是否選聘(pin)由企業(ye)自定(ding)。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以上，視相關問(wen)題嚴(yan)重程(cheng)度調整(zheng)）不應(ying)選(xuan)聘該(gai)所(suo)。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相關規定與本解(jie)答不(bu)一致的，以本解(jie)答為準。