文章來源：財務監管局 發布時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有關規(gui)定，建立了中(zhong)央(yang)企業(ye)決算審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)介機構資(zi)(zi)質、數量、輪換管(guan)理(li)(li)制度體系，在(zai)執行中(zhong)不斷(duan)完善，既(ji)保障了中(zhong)央(yang)企業(ye)在(zai)政策框架內的自主(zhu)選聘權，又促進了審(shen)計(ji)(ji)質量提高和審(shen)計(ji)(ji)行業(ye)健康(kang)發(fa)展。近期(qi)，企業(ye)在(zai)實踐中(zhong)遇(yu)到(dao)一(yi)系列(lie)新情況，如中(zhong)央(yang)企業(ye)重組(zu)后(hou)事(shi)務(wu)所(suo)如何管(guan)理(li)(li)、會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)被行業(ye)主(zhu)管(guan)部門（財(cai)政部）短期(qi)暫停新承接(jie)業(ye)務(wu)如何處理(li)(li)等，為幫助各中(zhong)央(yang)企業(ye)更好(hao)地執行國資(zi)(zi)委關于財(cai)務(wu)決算工作(zuo)統一(yi)要(yao)求，現將《中(zhong)央(yang)企業(ye)重組(zu)后(hou)選聘會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)及會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)受(shou)短期(qi)暫停承接(jie)新業(ye)務(wu)處理(li)(li)有關問題(ti)解答》印發(fa)給你們，在(zai)執行過程中(zhong)有何問題(ti)，請(qing)及時反(fan)映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)央企(qi)業重(zhong)組步伐(fa)加快，以及會計(ji)師(shi)行業整(zheng)合重(zhong)組力度加強，近(jin)期不少中(zhong)央企(qi)業和會計(ji)師(shi)事務(wu)所陸(lu)續反映(ying)財務(wu)決算審計(ji)會計(ji)師(shi)事務(wu)所選(xuan)聘中(zhong)的一些新情況和問題，現解答如下：
一、關(guan)于選聘會計(ji)師事務所的(de)基本原則
除國資(zi)委(wei)根據工作需要統一委(wei)托(tuo)會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)對(dui)企(qi)業年度財務決(jue)算(suan)進行(xing)審計以外，企(qi)業決(jue)算(suan)審計會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)選聘(pin)由企(qi)業依法合規自主決(jue)策(ce)。選聘(pin)會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)應符合財政部、國資(zi)委(wei)有關會(hui)計師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)資(zi)質、年限(xian)等要求。
二、關于(yu)中央企(qi)業(ye)重組后(hou)會計師事務所家數、連(lian)續審計年限計算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算(suan)以(yi)后再更換會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)的，視同(tong)未(wei)發生重組的企業，各事務(wu)所(suo)審(shen)計(ji)(ji)年限(xian)從實際(ji)承擔審(shen)計(ji)(ji)業務(wu)起連續計(ji)(ji)算(suan)。
（三）年限(xian)連(lian)(lian)續計算(suan)(suan)既(ji)包括(kuo)主審所(suo)，也(ye)包括(kuo)參(can)審所(suo)，只要(yao)承擔(dan)過(guo)集團部分企業(ye)決算(suan)(suan)審計業(ye)務(wu)，其(qi)年限(xian)均連(lian)(lian)續計算(suan)(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受到行業主管(guan)部門短期(qi)內暫停承接新業務處理的會計(ji)師(shi)事務所是否可(ke)以選(xuan)聘問題(ti)
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國家相(xiang)關主管部門暫(zan)停執行部分(fen)或全(quan)部業務情形不完全(quan)相(xiang)同，是否選聘由企業依(yi)法合規決定(ding)。選聘時應(ying)把握：
（一）被處罰的會計師3年(nian)內不應(ying)作為中央(yang)企(qi)業審計報告簽字(zi)會計師。
（二）在(zai)被處理的會(hui)計師事務所完成整改、有關主管部門恢復其新承(cheng)接業務資(zi)格(ge)前，不應選聘該所，業務資(zi)格(ge)恢復后(hou)是(shi)否選聘由(you)企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以上，視相關問題(ti)嚴重程度調(diao)整）不應選聘該所(suo)。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相(xiang)關規定(ding)與(yu)本(ben)解(jie)答不一致的，以本(ben)解(jie)答為(wei)準(zhun)。