文章來源：財(cai)管運行局 發布時間：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各省、自治區、直轄市(shi)財政廳(ting)（局(ju)）、國資委，深圳市(shi)財政局(ju)、國資委，各銀保(bao)監(jian)局(ju)：
會(hui)計師事務(wu)所在促(cu)進(jin)提高會(hui)計信息質(zhi)量，維護(hu)市場經濟秩(zhi)序(xu)等方(fang)面發揮重要作(zuo)用。根據(ju)國務(wu)院(yuan)有關決定精(jing)神，為加強會(hui)計師事務(wu)所執業(ye)管理,切實(shi)促(cu)進(jin)提高會(hui)計師事務(wu)所審(shen)計質(zhi)量，現(xian)提出以下實(shi)施意見。
一、重要意義
根據《中華人民共和國注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)法》、《會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所執業許可和監督管(guan)理(li)辦法》（財(cai)政部令(ling)第97號）等(deng)有(you)關(guan)規(gui)定，近年(nian)來，財(cai)政部會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)同有(you)關(guan)部門落實會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所執業許可制度，針對不同類型企事業單位審計(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)實施會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所資格資質管(guan)理(li)，促(cu)進(jin)了注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)行業有(you)序發展。同時，新時代推動經濟高(gao)(gao)質量發展，提高(gao)(gao)國家治(zhi)理(li)體系(xi)與治(zhi)理(li)能力現(xian)代化，對提高(gao)(gao)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所審計(ji)(ji)(ji)(ji)質量提出了新的(de)要求(qiu)。
當(dang)前，調整會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)執業管(guan)理政策，并(bing)切實(shi)加(jia)強事(shi)中事(shi)后監(jian)(jian)管(guan)，是新形勢下深化“放管(guan)服(fu)”改革(ge)，營(ying)造更(geng)加(jia)公平、有(you)序、高(gao)效的(de)市(shi)場環(huan)境，促進注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)行業高(gao)質(zhi)量(liang)發展的(de)迫切要求；是聚焦實(shi)現“堅持準則，不作(zuo)假賬”，提(ti)高(gao)上市(shi)公司、國有(you)企業及金融企業會(hui)計(ji)信息披露質(zhi)量(liang)的(de)有(you)效保障；是更(geng)好地發揮會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)第三方審計(ji)作(zuo)用，健全“三位一體”會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)體系(xi)，切實(shi)加(jia)強財會(hui)監(jian)(jian)督(du)的(de)重要舉措。
二、總體要求
（一）指(zhi)導思(si)想(xiang)。以習近平新時代中國特色社會(hui)(hui)主義思(si)想(xiang)為指(zhi)導，全面貫徹(che)黨的十(shi)九大和十(shi)九屆二中、三(san)中、四中全會(hui)(hui)精神，深化會(hui)(hui)計(ji)審計(ji)領域“放管(guan)(guan)服”改(gai)革，取(qu)消從(cong)事證(zheng)券(quan)服務業務等專項業務資格審批，綜合采取(qu)一攬(lan)子政策(ce)措施，強化市場約(yue)束、增強企業責任與加大監(jian)(jian)管(guan)(guan)力度，加強會(hui)(hui)計(ji)師事務所執業管(guan)(guan)理，促進(jin)注冊會(hui)(hui)計(ji)師行業在(zai)公(gong)平競爭(zheng)中、在(zai)嚴格監(jian)(jian)管(guan)(guan)中提(ti)供更高質量的審計(ji)鑒證(zheng)服務。
（二）主要原則。
1.有序推(tui)動(dong)，平穩(wen)實(shi)施(shi)。在調(diao)整會(hui)計(ji)師事(shi)務所執業(ye)管理政策的同時(shi)，加(jia)快形成接(jie)續性管理措施(shi)，引(yin)導(dao)會(hui)計(ji)師事(shi)務所根據自身規模、能力和(he)專長承接(jie)業(ye)務，推(tui)動(dong)改革平穩(wen)有序實(shi)施(shi)。
2.質(zhi)量優先，做強做優。樹立質(zhi)量優先導向(xiang)，加快推動形(xing)成市場擇優的體制機制，引(yin)導要素資源等向(xiang)優質(zhi)會計(ji)師事(shi)務所聚集(ji)，促進注冊會計(ji)師行業發展(zhan)壯大。
3.突出重點，統(tong)一(yi)(yi)規則。以上市公(gong)司、國(guo)有企業(ye)及金融企業(ye)等(deng)公(gong)眾利益實(shi)體審(shen)計作為監管重點，完善執業(ye)標準體系，維護國(guo)家統(tong)一(yi)(yi)審(shen)計準則的嚴肅性，促進形成(cheng)規范統(tong)一(yi)(yi)的審(shen)計市場。
4.綜(zong)(zong)合施(shi)策(ce)，協同配合。突出行(xing)業監管的(de)(de)系統性協同性，綜(zong)(zong)合運用(yong)行(xing)政監管、市場(chang)約束、行(xing)業自律、信用(yong)建(jian)設等多種方式手段，加強部門間的(de)(de)協同配合，共同促(cu)進提高會計(ji)師事(shi)務所(suo)審計(ji)質(zhi)量。
三、具體政策措施
（一）完(wan)善會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)執業(ye)管理政策。財政部聯合有關部門制定(ding)會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)從(cong)事(shi)(shi)證券(quan)服務業(ye)務備案管理辦(ban)法。備案管理充分運用現有規章制度，突(tu)出服務能(neng)(neng)力(li)和執業(ye)質量(liang)，促進形成科(ke)學有序的管理格局。簡化備案流程、推(tui)進網上(shang)辦(ban)理，提高辦(ban)事(shi)(shi)效率和服務水平。突(tu)出自主擇優的市場導(dao)向，調整完(wan)善相關會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)執業(ye)管理辦(ban)法。從(cong)事(shi)(shi)國有企(qi)業(ye)、金融企(qi)業(ye)審(shen)計服務的會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)應(ying)當具(ju)備相應(ying)執業(ye)能(neng)(neng)力(li)和風險承擔能(neng)(neng)力(li)。
（二）逐步推動開展會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所質(zhi)量評估(gu)。鮮明樹立質(zhi)量優先發(fa)(fa)展導(dao)向，進一步推動大型(xing)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所做強做優，促進中(zhong)(zhong)小型(xing)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所做精(jing)做專，形成大中(zhong)(zhong)小型(xing)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所協同(tong)發(fa)(fa)展的格局。財政部(bu)、國(guo)(guo)資委、銀保監會等部(bu)門共同(tong)推動會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所質(zhi)量評估(gu)結(jie)果的運(yun)用，為市場主體自主選(xuan)擇提供參考。根據國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)、金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)業(ye)務(wu)特點，推動開展會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所從事(shi)國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)及金(jin)融(rong)企(qi)業(ye)審計(ji)(ji)業(ye)務(wu)專項評估(gu)工(gong)作，體現專項性與針對性。
（三）深化會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所符合執業(ye)(ye)(ye)許可(ke)條件監(jian)督(du)。財(cai)政部門依據會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所執業(ye)(ye)(ye)許可(ke)規定，結合從(cong)事(shi)證券(quan)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)、國有企業(ye)(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)(ye)等(deng)(deng)審計業(ye)(ye)(ye)務(wu)特點，根(gen)據需(xu)要(yao)組(zu)織(zhi)開(kai)展對(dui)會(hui)計師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所執業(ye)(ye)(ye)能力等(deng)(deng)情況的核查(cha)(cha)。根(gen)據核查(cha)(cha)結果(guo)，采取出具管理建議書、責令整改、警(jing)示函等(deng)(deng)措施。同相(xiang)關部門及時(shi)共(gong)享(xiang)核查(cha)(cha)信息，并及時(shi)披露(lu)核查(cha)(cha)結果(guo)。
（四）加強(qiang)會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所執業(ye)(ye)(ye)監(jian)測(ce)和(he)(he)管理。財(cai)政部通過財(cai)政會(hui)計行(xing)業(ye)(ye)(ye)管理系統，加強(qiang)對從事(shi)(shi)證券服務(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)、國(guo)有企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)及金融(rong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)審計業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所重大事(shi)(shi)項變更的信(xin)息監(jian)測(ce)，并(bing)給予(yu)必要(yao)的關(guan)注、評估等，及時(shi)同國(guo)資委、銀(yin)保監(jian)會(hui)共享有關(guan)信(xin)息，并(bing)視情況向市場(chang)公(gong)開提示。加強(qiang)會(hui)計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所合伙(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)管理,對首席合伙(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)、質量(liang)控制主管合伙(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)和(he)(he)其(qi)他執行(xing)合伙(huo)(huo)(huo)事(shi)(shi)務(wu)(wu)合伙(huo)(huo)(huo)人(ren)(ren)的任職(zhi)資格(ge)、誠信(xin)要(yao)求(qiu)等作出(chu)細化(hua)規定并(bing)督促落實(shi)。
（五）加(jia)大會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)披(pi)(pi)露(lu)(lu)力度。在現有(you)財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)行(xing)業(ye)(ye)管理系統基礎上，充分(fen)運用會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所執業(ye)(ye)許可審批、重大事項變更(geng)備案、從事證券服務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)備案，以及有(you)關部(bu)(bu)門監督(du)檢(jian)查中取得的信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)，建立完善會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所及注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)披(pi)(pi)露(lu)(lu)平臺。及時(shi)披(pi)(pi)露(lu)(lu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所組織(zhi)形式、人員構成、主(zhu)要(yao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)、質(zhi)量評估情況、表彰榮譽、處罰處理等信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)，滿(man)足企業(ye)(ye)選聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)需求，自覺接受社(she)會(hui)(hui)公眾監督(du)。披(pi)(pi)露(lu)(lu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)涉及相關國有(you)企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)的，財政部(bu)(bu)門及時(shi)與相關監管部(bu)(bu)門進(jin)行(xing)溝(gou)通。增強會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所透明度，加(jia)強注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)行(xing)業(ye)(ye)誠信(xin)(xin)(xin)體系建設，研究(jiu)推動對執業(ye)(ye)失信(xin)(xin)(xin)行(xing)為的聯合(he)懲戒。
（六）強化企業(ye)在選聘(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務所(suo)中的責任。企業(ye)應(ying)當進(jin)一步健全公司治理(li)結構，加強內(nei)部(bu)控制，落實會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務所(suo)對(dui)股(gu)(gu)東負責的要求，有(you)效發(fa)揮股(gu)(gu)東大會(hui)(hui)、董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)及(ji)審計委員會(hui)(hui)、監事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)在選聘(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務所(suo)中的作用。財政、國資(zi)、銀保監等部(bu)門實行分(fen)類指導, 督促相關企業(ye)合(he)理(li)選聘(pin)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務所(suo)，充(chong)分(fen)考慮擬(ni)聘(pin)事(shi)(shi)(shi)務所(suo)同企業(ye)資(zi)產(chan)規(gui)模、業(ye)務特征等情(qing)況的匹配(pei)程度(du)。
（七(qi)）加(jia)強(qiang)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師(shi)行業(ye)自律(lv)(lv)(lv)。中國注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師(shi)協(xie)會(hui)(hui)和地方(fang)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師(shi)協(xie)會(hui)(hui)切(qie)(qie)實加(jia)強(qiang)行業(ye)風險教育，引導會(hui)(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)增強(qiang)風險意識并根據(ju)自身執(zhi)業(ye)勝(sheng)任能(neng)力承(cheng)接(jie)業(ye)務(wu)，對(dui)(dui)超(chao)出能(neng)力范圍承(cheng)接(jie)業(ye)務(wu)的(de)(de)及時勸誡(jie)。加(jia)大自律(lv)(lv)(lv)監管力度，完善自律(lv)(lv)(lv)規則(ze)，加(jia)大與行政監管的(de)(de)協(xie)同力度。及時完善注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)計師(shi)職業(ye)道德守則(ze)。密(mi)切(qie)(qie)關注(zhu)會(hui)(hui)計師(shi)事務(wu)所(suo)低(di)價競爭(zheng)等(deng)行為，對(dui)(dui)違反(fan)自律(lv)(lv)(lv)規范的(de)(de)嚴格懲戒。
（八）加大對(dui)(dui)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)監(jian)(jian)督(du)檢查力(li)度。財(cai)政(zheng)部(bu)門(men)依法(fa)加大對(dui)(dui)會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)執業質量檢查力(li)度，繼續推動(dong)“雙(shuang)隨機一公(gong)開”抽查，進一步加大對(dui)(dui)上市公(gong)司、國有(you)企業、金(jin)融企業等公(gong)眾利(li)益實(shi)體審(shen)計(ji)的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)檢查力(li)度。加強監(jian)(jian)督(du)檢查工(gong)作的(de)(de)協同和信息共享(xiang)，國資(zi)委、銀保監(jian)(jian)會等部(bu)門(men)發現的(de)(de)有(you)關會計(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)的(de)(de)問題線索移送(song)財(cai)政(zheng)部(bu)辦理，財(cai)政(zheng)部(bu)及時通報相(xiang)關監(jian)(jian)督(du)檢查結果，切(qie)實(shi)提高監(jian)(jian)督(du)檢查的(de)(de)針對(dui)(dui)性(xing)、有(you)效性(xing)與(yu)權威(wei)性(xing)。
（九）嚴格對(dui)負(fu)有(you)責任的會計(ji)(ji)師事(shi)(shi)務所及相關責任人的處罰措(cuo)施。嚴格落實注冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師法(fa)、證券法(fa)關于會計(ji)(ji)師事(shi)(shi)務所和(he)注冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師執業(ye)違(wei)法(fa)處罰規定。對(dui)出具審(shen)計(ji)(ji)報告存在故意或(huo)重大過失的會計(ji)(ji)師事(shi)(shi)務所依法(fa)暫停執業(ye)或(huo)吊銷執業(ye)許可，對(dui)負(fu)有(you)直接責任的注冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師視情況依法(fa)暫停或(huo)吊銷其注冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師執業(ye)證書。
（十）加強(qiang)行業主(zhu)管(guan)部門(men)(men)與其他監管(guan)部門(men)(men)的協(xie)同。進一步理順財政(zheng)部門(men)(men)作為注(zhu)冊(ce)會計(ji)師行業主(zhu)管(guan)部門(men)(men)同國資、銀(yin)保監等部門(men)(men)的關系，形(xing)成(cheng)協(xie)調(diao)協(xie)同工作格局(ju)。行業主(zhu)管(guan)部門(men)(men)應及時完(wan)善審計(ji)準則(ze)(ze)等執業規(gui)則(ze)(ze)，督促會計(ji)師事務所提高審計(ji)質量(liang)(liang)，有效(xiao)滿足其他監管(guan)部門(men)(men)對審計(ji)質量(liang)(liang)的需(xu)求，并共同維護審計(ji)準則(ze)(ze)規(gui)則(ze)(ze)的統一性(xing)、完(wan)整(zheng)性(xing)。
四、組織實施
各(ge)地財政、國(guo)資等(deng)部門和銀保監(jian)會(hui)派出機構應(ying)當(dang)提高對加(jia)強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所執業管(guan)理(li)與(yu)提高審計(ji)質(zhi)量的(de)認(ren)識(shi)，按照職責(ze)分(fen)工(gong)，加(jia)強(qiang)(qiang)協同(tong)配合(he)，抓好工(gong)作(zuo)(zuo)落(luo)實。應(ying)當(dang)密切關注實施(shi)過程中的(de)問(wen)題(ti)，及時研究(jiu)解(jie)決方案(an)，積極穩(wen)妥地推進相關工(gong)作(zuo)(zuo)。要(yao)及時制定相關配套(tao)政策，促進各(ge)項重點工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)有序開展，努力(li)增強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所的(de)自律性、公(gong)正性與(yu)專業化(hua)水平，促進注冊會(hui)計(ji)師(shi)行業在強(qiang)(qiang)化(hua)財會(hui)監(jian)督、提升國(guo)家治(zhi)理(li)體系與(yu)治(zhi)理(li)能力(li)現代化(hua)方面發揮應(ying)有作(zuo)(zuo)用。
財政部 國(guo)(guo)務院國(guo)(guo)資委 銀保(bao)監(jian)會
2020年9月25日