文章(zhang)來源：財管(guan)運行局(ju) 發布時間：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各省、自治區、直轄市財政(zheng)(zheng)廳（局(ju)）、國資委，深圳市財政(zheng)(zheng)局(ju)、國資委，各銀保監局(ju)：
會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)在促(cu)進(jin)(jin)提高會(hui)計(ji)信息質量(liang)，維護市場經濟(ji)秩序等方面發(fa)揮(hui)重要(yao)作用(yong)。根據國務院(yuan)有(you)關決(jue)定精神，為加強會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)執業管(guan)理,切實(shi)促(cu)進(jin)(jin)提高會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)審計(ji)質量(liang)，現提出以下實(shi)施意(yi)見。
一、重要意義
根據《中華人民共(gong)和國(guo)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)法》、《會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所執業(ye)許(xu)可(ke)(ke)和監督管理(li)辦法》（財政(zheng)部(bu)令第97號）等有(you)關(guan)規定，近年來(lai)，財政(zheng)部(bu)會(hui)(hui)(hui)同有(you)關(guan)部(bu)門(men)落實會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所執業(ye)許(xu)可(ke)(ke)制度，針對不同類型企事業(ye)單位(wei)審(shen)計(ji)業(ye)務(wu)(wu)實施會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所資格(ge)資質(zhi)(zhi)管理(li)，促進了(le)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)行(xing)業(ye)有(you)序發展(zhan)。同時(shi)，新(xin)時(shi)代推動經濟高(gao)質(zhi)(zhi)量(liang)發展(zhan)，提(ti)(ti)高(gao)國(guo)家治(zhi)理(li)體系與治(zhi)理(li)能力(li)現(xian)代化，對提(ti)(ti)高(gao)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所審(shen)計(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)提(ti)(ti)出了(le)新(xin)的要求。
當前，調整會(hui)計師(shi)事務(wu)所執(zhi)業管理(li)政策，并切實(shi)加(jia)(jia)強(qiang)事中(zhong)事后監管，是(shi)新形勢(shi)下深化“放(fang)管服”改革，營造更加(jia)(jia)公平、有序、高效的(de)(de)(de)市場環境，促進注冊會(hui)計師(shi)行業高質(zhi)量(liang)發(fa)(fa)展的(de)(de)(de)迫切要求；是(shi)聚焦實(shi)現“堅持(chi)準則，不作(zuo)假賬(zhang)”，提高上市公司(si)、國有企(qi)業及金融企(qi)業會(hui)計信息披露質(zhi)量(liang)的(de)(de)(de)有效保障；是(shi)更好地(di)發(fa)(fa)揮會(hui)計師(shi)事務(wu)所第三方(fang)審計作(zuo)用，健全“三位一體(ti)”會(hui)計監督體(ti)系，切實(shi)加(jia)(jia)強(qiang)財會(hui)監督的(de)(de)(de)重要舉措(cuo)。
二、總體要求
（一）指導思(si)想(xiang)。以習近平新(xin)時代中(zhong)(zhong)國特色(se)社(she)會主義思(si)想(xiang)為指導，全面貫(guan)徹黨的十九大和十九屆二(er)中(zhong)(zhong)、三(san)中(zhong)(zhong)、四(si)中(zhong)(zhong)全會精神，深化會計(ji)(ji)審計(ji)(ji)領(ling)域“放(fang)管(guan)服(fu)”改革，取消從事證券服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)等專項業(ye)務(wu)(wu)(wu)資格審批，綜合采取一攬子政策措施，強化市場約束、增強企業(ye)責任與加大監管(guan)力度(du)，加強會計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)(wu)所執業(ye)管(guan)理，促(cu)進注冊會計(ji)(ji)師(shi)(shi)行業(ye)在(zai)(zai)公平競(jing)爭中(zhong)(zhong)、在(zai)(zai)嚴(yan)格監管(guan)中(zhong)(zhong)提供更(geng)高(gao)質(zhi)量的審計(ji)(ji)鑒證服(fu)務(wu)(wu)(wu)。
（二）主要原則。
1.有序推動，平(ping)穩實(shi)施(shi)(shi)。在調整會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)執業管(guan)理政策的同時，加快形(xing)成接續性管(guan)理措(cuo)施(shi)(shi)，引(yin)導(dao)會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)根據自身規模(mo)、能力(li)和專長(chang)承接業務(wu)，推動改革平(ping)穩有序實(shi)施(shi)(shi)。
2.質量優(you)(you)先，做強做優(you)(you)。樹(shu)立質量優(you)(you)先導向，加(jia)快(kuai)推(tui)動形成市場擇優(you)(you)的體制機制，引導要素資(zi)源等向優(you)(you)質會(hui)(hui)計師事務(wu)所(suo)聚集，促(cu)進注冊會(hui)(hui)計師行業(ye)發展壯(zhuang)大。
3.突(tu)出重(zhong)(zhong)點(dian)，統(tong)(tong)一規(gui)則。以上市公司(si)、國有(you)企業及金(jin)融企業等(deng)公眾利益實(shi)體(ti)審計(ji)作為(wei)監管(guan)重(zhong)(zhong)點(dian)，完善(shan)執業標準體(ti)系，維護國家統(tong)(tong)一審計(ji)準則的(de)嚴肅(su)性，促進形成規(gui)范統(tong)(tong)一的(de)審計(ji)市場(chang)。
4.綜合施(shi)策(ce)，協(xie)同(tong)配(pei)合。突出行(xing)業監(jian)管的系統性(xing)協(xie)同(tong)性(xing)，綜合運用(yong)行(xing)政監(jian)管、市場約束、行(xing)業自律、信用(yong)建(jian)設等多種方(fang)式手段，加強部門間的協(xie)同(tong)配(pei)合，共(gong)同(tong)促進(jin)提高會計師事(shi)務所審計質量。
三、具體政策措施
（一）完善會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)(ye)管(guan)理(li)政策。財政部(bu)聯合有(you)(you)關(guan)部(bu)門(men)制(zhi)定會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所從(cong)事(shi)(shi)證券服(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)備(bei)案(an)(an)管(guan)理(li)辦法。備(bei)案(an)(an)管(guan)理(li)充分運用(yong)現有(you)(you)規(gui)章制(zhi)度，突(tu)出(chu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)能力(li)和(he)執(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)量(liang)，促進(jin)(jin)形(xing)成科學(xue)有(you)(you)序的管(guan)理(li)格局(ju)。簡(jian)化備(bei)案(an)(an)流程、推進(jin)(jin)網上辦理(li)，提高辦事(shi)(shi)效率和(he)服(fu)(fu)務(wu)(wu)水平。突(tu)出(chu)自主擇優的市場導向，調整完善相關(guan)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)(ye)管(guan)理(li)辦法。從(cong)事(shi)(shi)國有(you)(you)企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)審計(ji)(ji)服(fu)(fu)務(wu)(wu)的會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所應(ying)當具(ju)備(bei)相應(ying)執(zhi)業(ye)(ye)能力(li)和(he)風險承擔(dan)能力(li)。
（二(er)）逐步推(tui)(tui)動(dong)(dong)開展(zhan)(zhan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)質(zhi)量評(ping)估(gu)。鮮明樹立(li)質(zhi)量優先發展(zhan)(zhan)導向，進一步推(tui)(tui)動(dong)(dong)大型(xing)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)做(zuo)強做(zuo)優，促進中小型(xing)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)做(zuo)精做(zuo)專，形(xing)成大中小型(xing)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)協同(tong)(tong)發展(zhan)(zhan)的格(ge)局。財政部、國(guo)資委、銀(yin)保監會(hui)(hui)(hui)等(deng)部門共同(tong)(tong)推(tui)(tui)動(dong)(dong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)質(zhi)量評(ping)估(gu)結果的運用，為(wei)市場主體(ti)自主選擇提供(gong)參(can)考。根據國(guo)有企(qi)(qi)業、金融(rong)企(qi)(qi)業業務(wu)(wu)(wu)特點，推(tui)(tui)動(dong)(dong)開展(zhan)(zhan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)從事(shi)(shi)國(guo)有企(qi)(qi)業及金融(rong)企(qi)(qi)業審(shen)計(ji)(ji)業務(wu)(wu)(wu)專項評(ping)估(gu)工作，體(ti)現專項性(xing)(xing)與針對性(xing)(xing)。
（三）深化會計(ji)師(shi)事(shi)務所符合執業(ye)許(xu)可條(tiao)件監督。財政部門依據會計(ji)師(shi)事(shi)務所執業(ye)許(xu)可規定，結(jie)合從事(shi)證券服務業(ye)務、國(guo)有企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)審(shen)計(ji)業(ye)務特點，根據需要組織開展對會計(ji)師(shi)事(shi)務所執業(ye)能(neng)力等(deng)情(qing)況(kuang)的核(he)查。根據核(he)查結(jie)果，采取出具管(guan)理建議書、責令整改、警示函等(deng)措施。同相關部門及(ji)(ji)時(shi)共享核(he)查信(xin)息，并及(ji)(ji)時(shi)披露核(he)查結(jie)果。
（四）加(jia)(jia)強會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)執(zhi)業(ye)監測和管理。財政部(bu)通過財政會(hui)計行(xing)業(ye)管理系(xi)統，加(jia)(jia)強對從事(shi)(shi)證券服務(wu)(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)、國有(you)企業(ye)及金融(rong)企業(ye)審計業(ye)務(wu)(wu)(wu)的會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)重大(da)事(shi)(shi)項變更的信(xin)息監測，并(bing)給予必要(yao)的關注、評估(gu)等，及時同國資委、銀保(bao)監會(hui)共享有(you)關信(xin)息，并(bing)視(shi)情況向市(shi)場公開提(ti)示(shi)。加(jia)(jia)強會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)合(he)伙(huo)人管理,對首(shou)席合(he)伙(huo)人、質量控(kong)制主管合(he)伙(huo)人和其他執(zhi)行(xing)合(he)伙(huo)事(shi)(shi)務(wu)(wu)(wu)合(he)伙(huo)人的任職資格(ge)、誠信(xin)要(yao)求(qiu)等作出細化規定(ding)并(bing)督促落實。
（五）加(jia)大(da)(da)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)信息披(pi)露力度。在現有財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)行(xing)業(ye)管理系(xi)統基礎上，充分運用會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)執業(ye)許可審批、重(zhong)大(da)(da)事(shi)(shi)項變更(geng)備(bei)(bei)案(an)、從事(shi)(shi)證券服(fu)務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)備(bei)(bei)案(an)，以及(ji)(ji)有關部(bu)(bu)門監督(du)檢查中取得(de)的信息，建(jian)立完(wan)善會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)及(ji)(ji)注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)信息披(pi)露平臺(tai)。及(ji)(ji)時披(pi)露會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)組織形式、人(ren)員(yuan)構成、主(zhu)要(yao)業(ye)務(wu)(wu)、質量評估情況、表彰榮譽、處(chu)罰(fa)處(chu)理等信息，滿足企業(ye)選(xuan)聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)信息需求(qiu)，自覺(jue)接(jie)受社會(hui)(hui)公眾監督(du)。披(pi)露信息涉及(ji)(ji)相(xiang)關國有企業(ye)、金融企業(ye)的，財政部(bu)(bu)門及(ji)(ji)時與(yu)相(xiang)關監管部(bu)(bu)門進行(xing)溝通。增強會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)(suo)(suo)透明度，加(jia)強注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)行(xing)業(ye)誠信體系(xi)建(jian)設，研(yan)究推動對(dui)執業(ye)失信行(xing)為的聯合懲戒。
（六）強化(hua)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)選聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)中的(de)責任。企(qi)(qi)業(ye)應當進一(yi)步健(jian)全(quan)公司治理(li)結(jie)構(gou)，加強內部控(kong)制，落實會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)對股東負(fu)責的(de)要求，有效發(fa)揮(hui)股東大會(hui)、董事會(hui)及(ji)審計(ji)委員會(hui)、監事會(hui)在(zai)選聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)中的(de)作(zuo)用。財政(zheng)、國資、銀(yin)保監等(deng)部門實行分類(lei)指導(dao), 督促相(xiang)關企(qi)(qi)業(ye)合理(li)選聘(pin)(pin)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)，充分考慮擬聘(pin)(pin)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)同企(qi)(qi)業(ye)資產規(gui)模、業(ye)務(wu)(wu)特(te)征(zheng)等(deng)情況的(de)匹配程度。
（七）加強(qiang)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師行(xing)業(ye)(ye)(ye)自(zi)律。中國(guo)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師協(xie)會(hui)(hui)(hui)和地方注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師協(xie)會(hui)(hui)(hui)切實加強(qiang)行(xing)業(ye)(ye)(ye)風(feng)險教育(yu)，引導(dao)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所增強(qiang)風(feng)險意識并(bing)根據自(zi)身執業(ye)(ye)(ye)勝任能(neng)力(li)承接(jie)業(ye)(ye)(ye)務(wu)，對超出能(neng)力(li)范圍承接(jie)業(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)及時(shi)勸(quan)誡。加大(da)自(zi)律監管力(li)度(du)，完善(shan)自(zi)律規則，加大(da)與行(xing)政監管的(de)(de)協(xie)同力(li)度(du)。及時(shi)完善(shan)注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)師職業(ye)(ye)(ye)道德守則。密(mi)切關注(zhu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所低價競爭(zheng)等行(xing)為，對違反自(zi)律規范的(de)(de)嚴(yan)格懲戒。
（八）加(jia)大(da)對會計師事務(wu)所監(jian)督檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)力度(du)(du)。財政部(bu)門依法加(jia)大(da)對會計師事務(wu)所執(zhi)業(ye)質量檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)力度(du)(du)，繼續推動“雙隨(sui)機(ji)一公(gong)開”抽(chou)查(cha)，進(jin)一步加(jia)大(da)對上(shang)市公(gong)司(si)、國有(you)(you)企業(ye)、金融企業(ye)等(deng)公(gong)眾利益實體審計的(de)(de)監(jian)督檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)力度(du)(du)。加(jia)強(qiang)監(jian)督檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)工作的(de)(de)協同和信息共享，國資委、銀保監(jian)會等(deng)部(bu)門發現的(de)(de)有(you)(you)關會計師事務(wu)所的(de)(de)問題(ti)線索移送(song)財政部(bu)辦理，財政部(bu)及(ji)時通報相關監(jian)督檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)結(jie)果(guo)，切實提高監(jian)督檢(jian)(jian)(jian)(jian)查(cha)的(de)(de)針對性(xing)、有(you)(you)效性(xing)與權威性(xing)。
（九）嚴(yan)(yan)格對(dui)負有責(ze)(ze)任的(de)會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所及相關責(ze)(ze)任人的(de)處罰措施。嚴(yan)(yan)格落實(shi)注冊會(hui)(hui)計(ji)師法(fa)、證券法(fa)關于會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所和注冊會(hui)(hui)計(ji)師執(zhi)業(ye)(ye)違法(fa)處罰規(gui)定。對(dui)出具審計(ji)報告存在故意或重大過(guo)失的(de)會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所依法(fa)暫(zan)停執(zhi)業(ye)(ye)或吊(diao)銷執(zhi)業(ye)(ye)許可，對(dui)負有直接責(ze)(ze)任的(de)注冊會(hui)(hui)計(ji)師視情況依法(fa)暫(zan)停或吊(diao)銷其注冊會(hui)(hui)計(ji)師執(zhi)業(ye)(ye)證書。
（十）加強(qiang)行業(ye)主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)與(yu)其(qi)(qi)他監(jian)管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)的(de)(de)協同(tong)(tong)。進(jin)一步理順財政(zheng)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)作(zuo)為注冊會計師行業(ye)主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)同(tong)(tong)國資、銀保(bao)監(jian)等部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)的(de)(de)關系，形(xing)成協調協同(tong)(tong)工(gong)作(zuo)格(ge)局(ju)。行業(ye)主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)應及時完善審(shen)(shen)計準(zhun)則(ze)等執業(ye)規(gui)則(ze)，督促會計師事務所提高審(shen)(shen)計質(zhi)量，有效滿足其(qi)(qi)他監(jian)管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)(men)對審(shen)(shen)計質(zhi)量的(de)(de)需求，并(bing)共同(tong)(tong)維(wei)護(hu)審(shen)(shen)計準(zhun)則(ze)規(gui)則(ze)的(de)(de)統一性(xing)、完整性(xing)。
四、組織實施
各地財政、國資等部(bu)門和銀保(bao)監(jian)會(hui)派(pai)出機構應(ying)(ying)當提(ti)高對加強(qiang)會(hui)計(ji)師事務(wu)所執(zhi)業管理與提(ti)高審計(ji)質量的認識，按照職責分工，加強(qiang)協同配合，抓(zhua)好(hao)工作落實。應(ying)(ying)當密切關注實施過(guo)程中的問(wen)題，及時(shi)研究解(jie)決(jue)方案，積極穩妥地推進相關工作。要及時(shi)制定(ding)相關配套(tao)政策，促進各項重點工作的有序開展，努力增強(qiang)會(hui)計(ji)師事務(wu)所的自律性(xing)、公(gong)正性(xing)與專業化(hua)水平(ping)，促進注冊會(hui)計(ji)師行業在強(qiang)化(hua)財會(hui)監(jian)督、提(ti)升國家(jia)治理體系與治理能力現代(dai)化(hua)方面發揮應(ying)(ying)有作用。
財政部 國務院國資委 銀保監(jian)會
2020年9月25日